Ang pagsasagawa ng mga gawain ng mga legal na entity na may katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nagaganap sa pederal o rehiyonal na antas.

Ang mga organisasyong inuri bilang mga pangunahing nagbabayad ng buwis (mula dito ay tinutukoy bilang mga CN) ay nakarehistro, depende sa pederal (rehiyonal) na antas, kasama ng interregional (interdistrict) inspectorate ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Kinokontrol ng mga istrukturang ito sa buwis ang pagpapatupad ng mga batas sa buwis ng mga CN nang walang direktang partisipasyon.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpasiya listahan ng mga pamantayan, ang pagkakaroon nito ay ginagawang posible na uriin ang isang organisasyon (legal na entity) bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ano ang mga pamantayang ito:

1. Mga marker ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (FED). Ang mga organisasyon (buwis, accounting) para sa taon ay isinasaalang-alang.
2. Ang pagkakaroon ng pagtutulungan. Direktang naiimpluwensyahan ng nagbabayad ng buwis ang paggana ng mga magkakaugnay na entity at ang kanilang mga resulta sa ekonomiya.
3. Ang isang legal na entity ay may lisensya o iba pang permit na nagpapahintulot dito na magsagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad.
4. Pagsasagawa ng patuloy na pagsubaybay sa mga aktibidad sa buwis.

Mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya

Ang mga yugto ng panahon kung saan ang isang organisasyon ay maaaring mauri bilang isang CI ay ang mga sumusunod: ang mga kalkulasyon gamit ang mga marker ng FED ay isinasagawa para sa alinman sa tatlong nakaraang taon, maliban sa taon ng pag-uulat.

Ang CN status ay hawak pa rin sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng taon kung kailan nagsimulang mabigo ang organisasyon sa mga tinanggap na pamantayan.

Kung sakaling muling ayusin ang isang ari-arian ng korporasyon, mananatili ang status na ito sa bagong nabuong legal na entity para sa isa pang yugto ng tatlong taon, na binibilang ang isa kung kailan naganap ang muling pag-aayos.

Ang mga legal na entity-debtor na idineklara na bangkarota sa korte ay nawala ang kanilang katayuan bilang isang corporate citizen. Hindi nalalapat ang panuntunang ito sa mga istruktura ng kredito. Yaong sa kanila na pinangangasiwaan bilang mga IP sa pederal na antas ay nagpapanatili ng katayuang ito hanggang sa sila ay sapilitang puksain.

Maaaring italaga ang CN status kahit na mayroon silang anumang kita na nakakatugon sa pamantayan sa ibaba.

Pederal na antas

Ang antas ng pangangasiwa ng buwis na ito ay nagpapahiwatig na ang organisasyong pinag-uusapan ay sumusunod isang bilang ng mga ipinag-uutos na kondisyon, direktang nauugnay sa mga marker (pinansyal, pang-ekonomiya) ng mga aktibidad nito.

1. Ang kabuuang mga accrual ng buwis ay dapat lumampas sa 1 bilyong rubles. Ang figure na ito ay makabuluhang nabawasan (higit sa 300 milyong rubles) para sa mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng komunikasyon at mga serbisyo sa transportasyon.
2. Ang kabuuang halaga ng natanggap na kita (form ng pag-uulat No. 2, mga code 2110, 2310, 2320, 2340) ay higit sa 20 bilyong rubles.
3. Ang kabuuang mga asset ng organisasyon ay higit sa 20 bilyong rubles.

Bilang karagdagan sa mga pangkalahatang kundisyong ito, maaaring mag-aplay ang federal tax administration sa ilang organisasyon sa ilang partikular na lugar ng ekonomiya ng bansa.

Sa partikular, ang mga naturang pamantayan ay nalalapat sa mga istruktura at organisasyon ng militar-industrial complex na may ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig(sapat na ang paglampas sa isa sa mga ito):

• mga kontrata sa pag-export para sa mga estratehikong produkto, na may kabuuang higit sa 27 milyong rubles;
• ang kabuuang kita sa ilalim ng mga kontratang ito ay higit sa 20% ng kabuuang halaga;
• ang pagkakaroon ng higit sa 100 empleyado sa average na bilang ng mga tao;
• kontribusyon ng gobyerno na higit sa 50%.

Ang mga ipinakitang numero ay may bisa rin para sa mga organisasyong nasa listahan ng mga negosyo, organisasyon, at lipunang may estratehikong katayuan.

Antas ng rehiyon

Sa antas na ito, ang pagsasagawa ng mga gawain ng mga legal na entity ay pinasimple. Hindi isinasaalang-alang ng benchmarking kung ano ang ginagawa ng kumpanya.

Ang mga kumpanyang nag-a-apply para sa katayuan ng mga rehiyonal na CN ay dapat matugunan ang lahat ng mga sumusunod na kondisyon nang sabay-sabay:

• magkaroon ng kabuuang nakamit na kita (form ng pag-uulat No. 2) sa hanay na 2-20 bilyong rubles;
• average na kawani ng higit sa 50 empleyado;
• may mga ari-arian mula sa 100 milyong rubles at hindi hihigit sa 20 bilyong rubles;
• magkaroon ng naipon na halaga ng buwis sa hanay na 75-1000 milyong rubles.

Pagkakaisa at lisensya

Ang konsepto ng pagtutulungan ay isinasaalang-alang kapag ang impluwensya ng isang partikular na nagbabayad ng buwis sa mga resulta o kondisyon ng pagpapatakbo ng isang organisasyong may IP status ay kitang-kita. Alinsunod sa legal na itinatag na pamantayan, ang naturang nagbabayad ng buwis at ang kanyang FED ay ituturing ng mga awtoridad sa buwis sa antas ng pananagutan sa buwis na nauugnay sa kanya.

Mayroon ding isang espesyal na "kasta" ng mga nagbabayad ng buwis, na ang FED ay napapailalim sa pederal na kontrol. Sa kasong ito, ang halaga ng mga buwis na babayaran, ang laki ng mga ari-arian, ang dami ng kita, ang mga kawani ng mga empleyado at ang pagkakaroon ng katotohanan ng pagtutulungan ay ganap na hindi mahalaga.

Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga organisasyong nakatanggap ng lisensya mula sa estado para magsagawa isang bilang ng mga aktibidad:

• mga operasyon sa pagbabangko;
• iba't ibang uri ng insurance, reinsurance, brokerage services;
• propesyonal na pakikilahok sa stock market;
• pension insurance, probisyon (NPF).

Mga responsibilidad ng mga legal na entity

Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa anumang mga pagbabago sa kanilang istraktura ng organisasyon sa mga kinatawan ng tanggapan ng mga awtoridad sa buwis sa rehiyon kung saan sila matatagpuan.

Ang isang panahon ng isang buwan ay ibinibigay para sa pag-abiso sa mga awtoridad sa buwis kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsimulang lumahok sa mga Russian o dayuhang organisasyon (maliban sa mga entidad ng negosyo at LLC).

Ang parehong panahon ay ibinibigay sa mga kaso kung saan ang isang legal na entity na nakarehistro sa Russian Federation ay lumilikha ng hiwalay na mga dibisyon sa loob ng bansa (hindi). Nalalapat din ito sa mga bagong lumabas na pagbabago sa impormasyon tungkol sa mga ginawang unit na ibinigay nang mas maaga.

Ang isang panahon ng tatlong araw ay ibinibigay sa mga ligal na nilalang upang ipaalam ang tungkol sa pagsasara ng mga hiwalay na istruktura kung saan ang organisasyon ay nagpapatakbo sa loob ng Russian Federation. Nalalapat ang pamantayang ito sa mga sangay, tanggapan ng kinatawan, at iba pang anyo ng magkahiwalay na dibisyon.

Accounting

Sa buong alinsunod sa Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga lokasyon ng isang legal na entity at ang mga hiwalay na dibisyon nito ay hindi nag-tutugma.

Ang Tax Code () ay nag-aatas sa mga legal na entity na may magkakahiwalay na bahagi sa kanilang istraktura ng organisasyon na sumailalim sa mandatoryong pagpaparehistro ng buwis sa lahat ng rehiyon at munisipalidad kung saan matatagpuan ang mga unit na ito.

Mga aktibidad sa Russia

Sa kabila ng pagbagsak ng mga presyo para sa gas at langis taun-taon, pati na rin ang pagbaba sa produksyon ng hydrocarbon, ang mga kumpanya ay nananatiling pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa Russian Federation. Gazprom At "Rosneft".

Ang gas monopolist ay maglilipat ng humigit-kumulang 2 trilyong rubles sa mga buwis sa katapusan ng 2018, kabilang ang mga bayarin mula sa lahat ng limampu't anim na subsidiary ng kumpanya. Ang mga kontribusyon sa buwis mula sa Rosneft, ang pangunahing nagbabayad ng buwis ng bansa sa mga nakaraang taon, ay aabot sa humigit-kumulang 2 trilyong rubles.

Ang mga pangunahing "donor" ng buwis ng badyet ng estado ay kinabibilangan ng iba pang mga higante ng sektor ng langis at langis at gas: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Ang listahang ito ay dinagdagan ng "mga halimaw" ng retail trade - Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Kasama rin sa nangungunang dalawampu't ang mga kumpanyang metalurhiko - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Kasama rin sa listahan ng pinakamahalagang nagbabayad ng buwis ang pinakamalaking kumpanya ng telekomunikasyon sa bansa - MTS, Megafon at Vimpelcom.

Karamihan sa mga pangunahing nagbabayad ng buwis sa Russian Federation ay, sa isang paraan o iba pa, konektado sa pagproseso at transportasyon ng mga mineral.

Ang bawat isa sa mga nakalistang kumpanya ay may kabuuang asset na higit sa 500 bilyong rubles. (Ayon sa Forbes 2018). Ang punong-tanggapan ng eksaktong kalahati ng mga ito ay matatagpuan sa Moscow. Dalawang kumpanya mula sa listahang ito ang nakarehistro sa ibang bansa: Evraz, Vimpelcom. Ang natitirang walong kumpanya ay nakarehistro sa mga rehiyon ng Russian Federation, at isang rehiyon lamang, ang Republika ng Tatarstan, ang maaaring "magyabang" ng dalawa sa kanila nang sabay-sabay (Tatneft at TAIF-NK).

Ang mga pinuno sa mga tuntunin ng average na bilang ng mga tao ay inaasahang maging mga higante ng kalakal - Rosneft (tungkol sa 261 libong empleyado) at Gazprom (mga 500 libo noong 2018).

Kabilang sa mga nangungunang kumpanya sa tagapagpahiwatig na ito ay ang mga kumpanya ng retail trade na Magnit (mga 310 libong empleyado noong 2018), X5 Retail Group (mga 200 libo).

Ang paghahambing ng mga donor ng buwis ng Russia sa listahan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa Estados Unidos ay may isang bagay lamang na karaniwan. Sa parehong mga kaso, ang nangungunang tatlong ay ganap na mga kumpanya ng langis. Sa America ito ay ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Kung hindi man, laban sa backdrop ng mga kumpanya ng pagmimina at pagdadalisay ng langis sa Russia, sa USA, kabilang sa mga pangunahing nagbabayad ng buwis, ang mga kumpanyang gumagawa ng mga produktong intelektwal ay namumukod-tangi: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Kasama rin sa listahan ng mga pangunahing nagbabayad ng buwis ang: mga bangko, kompanya ng seguro, mga tagagawa ng parmasyutiko at kosmetiko (Pfizer, Procter & Gamble). Maging ang McDonald's ay nasa listahang ito, nagbabayad ng humigit-kumulang $2 bilyong buwis taun-taon.

Higit pang impormasyon tungkol sa mga advanced na teknolohiya sa pangangasiwa ng buwis ay matatagpuan sa video na ito.

Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa pamantayan na tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagpaparehistro ng buwis sa mga espesyal na inspektor ng buwis para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Komento

Ang kakaiba ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay napapailalim sila sa pagpaparehistro na may mga espesyal na inspeksyon - interregional (interdistrict) inspeksyon ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang mga detalye ng pagpaparehistro ng pinakamalaking mga nagbabayad ng buwis ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 11, 2005 N 85n.

Ang espesyal na katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Art. 83 ng Tax Code of Russia, na nagbibigay na ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay may karapatang matukoy ang mga tampok ng accounting ng mga awtoridad sa buwis ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang listahan ng mga interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nakalista sa website ng Federal Tax Service ng Russian Federation - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Pamantayan para sa pag-uuri ng mga organisasyon - mga legal na entity bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis na napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa mga antas ng pederal at rehiyon

Ang pamantayan para sa pag-uuri ng mga organisasyon bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 16, 2007 N MM-3-06/308@ (isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2017 N ММВ-7-7/1083@):

Upang maiuri ang isang nagbabayad ng buwis bilang pinakamalaki, ang mga sumusunod na pamantayan ay inilalapat:

Mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa taon ng pag-uulat mula sa pag-uulat ng accounting at buwis ng organisasyon;

Mga palatandaan ng pagtutulungan at impluwensya ng nagbabayad ng buwis sa mga resulta ng ekonomiya ng mga aktibidad ng mga taong umaasa;

Availability ng isang espesyal na permit (lisensya) para sa karapatan ng isang legal na entity na magsagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad;

Pagsasagawa ng pagsubaybay sa buwis.

I. Mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya

1. Kasama sa mga organisasyong napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa pederal na antas ang mga organisasyon kung saan ang isa sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa taon ng pag-uulat ay may sumusunod na kahulugan:

1.1. ang kabuuang dami ng pederal na mga accrual ng buwis ayon sa data ng pag-uulat ng buwis ay higit sa 1 bilyong rubles - mula 04/02/2018 ang criterion ay nakansela;

para sa mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng pagbibigay ng mga serbisyo sa komunikasyon, pati na rin para sa pagbebenta at (o) probisyon para sa paggamit ng mga teknikal na paraan na tinitiyak ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa komunikasyon, mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng pagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon - higit sa 300 milyong rubles - mula 04/02/2018 nakansela ang pamantayan;

1.2. ang kabuuang dami ng kita na natanggap (Form No. 2 "Profit and Loss Statement" ng taunang mga financial statement, indicator code 2110, 2310, 2320, 2340) ay lumampas sa 35 bilyong rubles (hanggang 04/02/2018 - 20 bilyong rubles);

1.3. ang mga asset ay lumampas sa 20 bilyong rubles - mula 04/02/2018 ang criterion ay nakansela.

2. Ang mga organisasyong napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa antas ng pederal ay maaaring magsama ng isang organisasyon ng military-industrial complex, kung saan ang isa sa mga indicator na nakalista sa ibaba ay may mga sumusunod na halaga - mula 04/02/2018 ang criterion ay kinansela:

2.1. ang halaga sa ilalim ng mga natapos na kontrata para sa pag-export ng mga estratehikong produkto na kung saan ay higit sa 27,000,000 rubles bawat taon;

2.2. ang halaga ng kita mula sa pag-export ng mga istratehikong produkto ay higit sa 20 porsyento ng kabuuang kita;

2.3. average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao;

2.4. ang bahagi ng kontribusyon ng tagapagtatag (estado) ay higit sa 50%.

3. Ang mga organisasyong napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa pederal na antas ay maaaring magsama ng isang organisasyong kasama sa nararapat na naaprubahang listahan ng mga estratehikong negosyo, organisasyon at estratehikong joint-stock na kumpanya, kung saan ang isa sa mga indicator na nakalista sa ibaba ay may mga sumusunod na halaga - mula 04 /02/2018, kinansela ang pamantayan :

3.1. ang halaga sa ilalim ng mga natapos na kontrata para sa pag-export ng mga estratehikong produkto na kung saan ay higit sa 27,000,000 rubles bawat taon;

3.2. ang halaga ng kita mula sa pag-export ng mga istratehikong produkto ay higit sa 20 porsyento ng kabuuang kita;

3.3. average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao;

3.4. ang bahagi ng kontribusyon ng tagapagtatag (estado) ay higit sa 50%.

4. Ang isang organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa pederal na antas ay maaaring magsama ng isang organisasyon ng kredito, seguro, organisasyong reinsurance, mutual insurance company, insurance broker, propesyonal na kalahok sa securities market, non-state pension fund, na ( na) mayroong, ayon sa pagkakabanggit:

4.1. lisensya upang magsagawa ng mga operasyon sa pagbabangko;

4.2. lisensya para magsagawa ng insurance, reinsurance, mutual insurance, intermediary activities bilang insurance broker;

4.3. isang lisensya ng isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad at (o) isang lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa pagpapanatili ng isang rehistro;

4.4. lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa probisyon ng pensiyon at insurance ng pensiyon.

5. Ang isang organisasyong nagsumite ng aplikasyon para sa pagsubaybay sa buwis ay maaaring uriin bilang isang organisasyong napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa pederal na antas, napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon:

Pagsumite ng mga dokumento (impormasyon) nang buo alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 105.27 ng Tax Code ng Russian Federation;

Pagsunod sa mga pamantayan na itinatag ng talata 3 ng Artikulo 105.26 ng Tax Code ng Russian Federation;

Pagsunod sa mga regulasyon sa pakikipag-ugnayan ng impormasyon sa itinatag na anyo at mga kinakailangan para sa mga regulasyon sa pakikipag-ugnayan ng impormasyon;

Pagsunod sa internal control system na ginagamit ng organisasyon alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 105.26 ng Tax Code ng Russian Federation.

6. Kasama sa mga organisasyong napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa antas ng rehiyon ang mga organisasyong sabay-sabay na nakakatugon sa mga sumusunod na kundisyon:

Ang kabuuang dami ng kita na natanggap (Form No. 2 "Profit and Loss Statement" ng taunang financial statement, indicator codes 2110, 2310, 2320, 2340) ay umaabot sa 2 hanggang 20 bilyong rubles kasama;

Ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 50 katao;

Ang mga asset ay nasa saklaw mula 100 milyong rubles hanggang 20 bilyong rubles kasama, o ang kabuuang halaga ng mga pederal na buwis at bayad na naipon ayon sa data ng pag-uulat ng buwis ay nasa saklaw mula 75 milyong rubles hanggang 1 bilyong rubles.

Isinasaalang-alang ang antas ng socio-economic development ng isang constituent entity ng Russian Federation, upang matukoy ang mga organisasyon na napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa antas ng rehiyon, mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa layunin ng pag-uuri ng mga nagbabayad ng buwis bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay maaaring matukoy ng departamento ng Federal Tax Service para sa constituent entity ng Russian Federation sa kasunduan sa serbisyo ng Federal Tax Service.

7. Ang mga non-profit na organisasyon ay maaaring mauri bilang mga organisasyon - ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, kung ang kabuuang dami ng kita mula sa mga benta at hindi nagpapatakbong kita ayon sa taunang pag-uulat ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon ay tumutugma sa mga halagang tinukoy sa mga talata 1.2 o 5 ng ang Pamantayan.

8. Ang organisasyon ay kabilang sa kategorya ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa anumang taon ng nakaraang tatlong taon, hindi binibilang ang huling taon ng pag-uulat, at pinananatili ang katayuang ito sa loob ng dalawang taon kasunod ng taon kung saan ito tumigil sa matugunan ang itinatag na pamantayan.

Kapag ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay muling inayos, ang organisasyon (mga organisasyon) na nabuo bilang resulta ng muling pag-aayos ay nagpapanatili ng katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon, kabilang ang taon ng muling pagsasaayos.

9. Ang mga organisasyon kung saan ang korte ng arbitrasyon ay nagpasya na ideklara ang may utang na bangkarota at ang isang pamamaraan ng pagkabangkarote ay ipinakilala ay hindi na mauuri bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (maliban sa mga organisasyon ng kredito).

10. Ang mga organisasyon ng kredito ay inilipat para sa pangangasiwa ng buwis bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal na antas, kung binawi ng Bank of Russia ang kanilang lisensya upang magsagawa ng mga operasyon sa pagbabangko bago gumawa ng desisyon ang korte ng arbitrasyon na kumpletuhin ang sapilitang pamamaraan ng pagpuksa o pamamaraan ng pagkabangkarote, panatilihin ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

II. Pagkakaisa sa pagitan ng mga organisasyon

Mga organisasyon kung saan ang mga relasyon ay maaaring, alinsunod sa Art. 105.1 ng Unang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation upang maimpluwensyahan ang mga kondisyon o resulta ng ekonomiya ng pangunahing uri ng aktibidad ng isang organisasyon na may mga tagapagpahiwatig na tinukoy sa Seksyon I ng Pamantayan, ay maaaring maiuri bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis at napapailalim sa pangangasiwa sa isang antas na naaayon sa antas ng pangangasiwa ng isang nagbabayad ng buwis na umaasa sa kanila, na may mga tagapagpahiwatig na tinukoy sa seksyon I ng Pamantayan.

Checkpoint ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis

Ang kakaiba ng pagpaparehistro ng buwis para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay ang tumatanggap sila ng checkpoint kapag nagrerehistro ng isang legal na entity, pati na rin ang isa pang checkpoint kapag nagparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Kaya, kapag nagrerehistro ng isang legal na entity, ito ay inisyu ng Sertipiko ng pagpaparehistro ng isang legal na entity na may awtoridad sa buwis sa lokasyon nito sa teritoryo ng Russian Federation ayon sa form No. 1-1-Accounting, na inaprubahan ng Order of the Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang Agosto 11, 2011 No. YAK-7-6/488 @.

Kapag nagrerehistro para sa mga layunin ng buwis bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis, ang isang Abiso ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng isang legal na entity bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis ay ibinibigay sa Form No. 9-KNU, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 26, 2005 No. SAE-3-09/178. Isinasaad ng Notification ang taxpayer identification number (TIN) at ang registration reason code (KPP), ang ika-5 at ika-6 na digit na mayroong value na 50.

Sa pagsasagawa, lumilitaw ang pagkalito kung alin sa mga checkpoint na ito ang ipahiwatig sa isang partikular na sitwasyon. Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Agosto 13, 2015 No. AS-4-2/14242 "Sa pamamaraan para sa pagsusumite ng mga tax return" ipinaliwanag:

"Kapag pinupunan ang pahina ng pamagat ng mga tax return para sa mga buwis na pinangangasiwaan ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis No. 9, kinakailangang ipahiwatig ang mga detalye (checkpoint, pangalan at code ng awtoridad sa buwis) alinsunod sa Notification.

Para sa iba pang mga buwis, ang mga tax return (buwis sa ari-arian, buwis sa lupa, buwis sa transportasyon, atbp.) na isinumite ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro habang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig ng mga detalye (TIN, KPP, pangalan at code ng awtoridad sa buwis) sa lokasyon ng bagay na napapailalim sa pagbubuwis (ibig sabihin, ang code ng awtoridad sa buwis na nangangasiwa sa real estate object na ito).

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang Joint Stock Company ay nagsusumite ng lahat ng mga tax return, ang obligasyon na isumite na ibinigay para sa mga nauugnay na kabanata ng bahagi ng dalawang bahagi ng Code, sa Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis Hindi. 9.

Ang mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga buwis na pinangangasiwaan ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis No. 9 ay nagpapahiwatig ng halaga ng checkpoint alinsunod sa ibinigay na Notice ng pagpaparehistro ng isang legal na entity bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng mga buwis na pinangangasiwaan ng mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon ay nagpapahiwatig ng halaga ng checkpoint alinsunod sa Sertipiko ng Pagpaparehistro ng isang legal na entity sa lokasyon ng organisasyon."

Ang paggana ng mga nagbabayad ng buwis na niranggo sa pinakamalaki ay nangyayari sa ilalim ng mga espesyal na kundisyon na makikita sa batas sa buwis, habang ang kontrol sa kanilang mga aktibidad sa pamamagitan ng mga awtorisadong istruktura ay isinasagawa nang mas mahigpit kaysa sa kaugnayan sa ibang mga negosyo.

Pamantayan na ginagamit para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis

Ang pamantayan para sa pag-uuri ng mga kumpanya sa kategoryang ito ay tinutukoy at pana-panahong inaayos ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Malinaw na tinukoy ng kasalukuyang batas ang listahan ng mga entity na pinahihintulutang manatili bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (CT) na may delimitasyon ng kanilang kontrol sa paksa ng pagbubuwis sa loob ng iba't ibang (rehiyonal, pederal) na antas (Mga Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. . MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582 na may petsang 05/16/2007, 09/19/2014, 10/26/2016, ayon sa pagkakabanggit).

Ang listahan ng mga pamantayan, ang pagkakaroon ng kung saan posible na magdagdag ng isang negosyo sa bilang ng mga pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ay may kasamang isang bilang ng mga konsepto:

• Ang mga halaga ng FED (pinansyal at pang-ekonomiyang aktibidad) na isinasaalang-alang para sa panahon ng pag-uulat (12 buwan), batay sa pagsusuri ng impormasyon sa buwis at accounting sa pag-uulat ng kumpanyang pinag-aaralan;
• mga parameter na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng interdependence sa ibang mga tao, pati na rin ang epekto ng nasuri na entity sa pagsasagawa ng mga aktibidad ng interdependent na istraktura, kabilang ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito;
• kung ang pinag-uusapang entity ng negosyo ay may lisensya o iba pang uri ng espesyal na dokumento na nagbibigay ng pagkakataon sa may hawak nito na makisali sa isang partikular na uri ng aktibidad (lisensya);
• patuloy na pagsubaybay sa buwis ng kumpanya.

Mga tagapagpahiwatig ng FED

Ang isang negosyo ay maaaring isa sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng mga aktibidad nito na tinanggap para sa pagsasaalang-alang para sa anumang 3 taon bago ang panahon ng pag-uulat. Kapag tinutukoy ang katayuan ng isang organisasyon, ang data para sa taon ng pag-uulat ay hindi isinasaalang-alang.

Para sa iyong kaalaman! Ang katayuan na itinalaga sa isang kumpanya ay nananatiling hindi nagbabago hanggang sa 2 taon pagkatapos ng mga aktibidad nito ay tumigil upang matugunan ang mga kinakailangang pamantayan. Ang nakatalagang katayuan ay pinapanatili ng negosyo na lumitaw pagkatapos ng pamamaraan ng muling pag-aayos ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis para sa isang 3-taong panahon (isinasaalang-alang ang taon ng muling pag-aayos).

Ang katayuan ay kinikilala bilang isang nawalang entidad na idineklarang bangkarota sa korte at laban sa kung saan ang mga paglilitis sa pagkabangkarote ay sinimulan (Order of the Federal Tax Service of the Russian Federation No. ММВ-7-2/428, 06/27/2012) . Ang probisyong ito ay hindi nalalapat sa mga kumpanya ng kredito na pinangangasiwaan sa antas ng pederal na NS. Pinananatili nila ang kanilang katayuan hanggang sa sapilitang pagpuksa.

Ang isang non-profit na kumpanya ay itinalagang CN status kung ito ay may kita na nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Para sa mga negosyong nasa ilalim ng pederal na antas ng pangangasiwa, ipinag-uutos na sumunod sa hindi bababa sa 1 sa mga sumusunod na parameter:

• Ang antas ng mga singil sa buwis ay lumampas sa figure na 1 bilyong rubles. o para sa mga kumpanyang nakikibahagi sa pagbibigay ng mga serbisyo sa mga industriya ng komunikasyon o transportasyon - 300 milyong rubles.
• Ang halaga ng kita na natanggap ay mula sa 20 bilyong rubles. (ayon sa mga code 2340, 2320, 2310, 2110 data ng form sa pag-uulat No. 2).
• Ang kabuuang sukat ng mga asset ng enterprise ay nagsisimula sa isang posisyon na higit sa 20 bilyong rubles.

Para sa iyong kaalaman! Ang mga pamantayan sa pangangasiwa ng federal na buwis ay nalalapat din sa mga legal na entity na nakikibahagi sa mga aktibidad sa ilang partikular na pang-ekonomiyang lugar.

Halimbawa, ang mga katulad na tagapagpahiwatig ay nalalapat sa ilang estratehikong istruktura, kabilang ang military-industrial complex:

• bahagi ng kontribusyon ng estado ay sumasaklaw sa higit sa kalahati (50%);
• ang average na bilang ng mga empleyado sa organisasyon ay lumampas sa 100 katao;
• ang kabuuang halaga ng mga kontrata sa pag-export para sa mga madiskarteng produkto ay lumampas sa 27 milyong rubles;
• ang kabuuang halaga ng mga pondong natanggap mula sa mga kasunduan sa pag-export na may kaugnayan sa mga strategic goods ay 20% ng kabuuang kita.

Para sa mga negosyo na inuri sa rehiyonal na antas ng pangangasiwa, ang pagsunod sa ilang mga parameter ay ibinigay, ngunit ang saklaw ng pagtatrabaho ng legal na entity ay hindi isinasaalang-alang.

Kabilang sa mga kinokontrol na pamantayan na nangangailangan ng sabay-sabay na pagsunod sa lahat ng ito:

• natanggap na kita, na makikita sa form ng pag-uulat No. 2, sa loob ng saklaw na 2-20 bilyong rubles;
• ang kinakalkula na halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nasa hanay na 75 milyong rubles - 1 bilyong rubles;
• Ang mga ari-arian ng kumpanya ay tumutugma sa mga tagapagpahiwatig mula sa 100 milyong rubles. hanggang sa 20 bilyong rubles;
• Ang buong-panahong bilang ng mga empleyado ay kinakatawan ng higit sa 50 mga yunit.

Para sa iyong kaalaman! Ang mga tagapagpahiwatig ng FED na tumutukoy sa pagsasama ng isang nagbabayad ng buwis sa kategorya ng mga nagbabayad ng buwis kapag pinangangasiwaan sa antas ng rehiyon ay pinapayagan na maitatag ng mga departamento ng pangangasiwa ng buwis ng mga indibidwal na paksa ng bansa, napapailalim sa ipinag-uutos na kasunduan ng mga pamantayan sa Federal Tax Service (Federal Tax Orders No. ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 na may petsang 09/19/2014, 07/20/2015 ayon sa pagkakabanggit). Ang mga negosyong nagpapatakbo sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay walang legal na karapatan na lumipat sa kategorya ng pambansang ari-arian.

Pagkakaisa ng mga kumpanya at pagkakaroon ng mga lisensya para sa mga aktibidad

Ang isang negosyo ay maaaring isama sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa isang sitwasyon kung saan ang kaugnayan dito ay makikita sa paggana ng isang law firm na ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ay nakakatugon sa pamantayan ng Tax Code. Ang mga contact ng ganitong uri ay kumakatawan sa pagtutulungan ng mga kumpanya (Artikulo 105 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pangangasiwa ng mga halaga ng buwis ng isang magkakaugnay na negosyo ay isinasagawa sa antas (rehiyonal, pederal), kung saan ang kontrol ng entidad ay isinasagawa, na ang paggana ay nailalarawan ng kaukulang mga tagapagpahiwatig ng pamantayan.

Mga entidad ng negosyo na nakatanggap ng pahintulot ng estado, i.e. ang mga lisensya upang makisali sa ilang uri ng aktibidad ay napapailalim sa kontrol ng pederal. Sa kasong ito, hindi isinasaalang-alang ang pagsunod/hindi pagsunod sa mga na-assess na parameter ng tax code (ang halaga ng pagbabayad ng buwis o natanggap na kita, ang laki ng mga kasalukuyang asset o kawani, ang katotohanan ng pagtutulungan).

Kabilang sa mga uri ng aktibidad na ito ang (Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. ММВ-7-2/274, 04/24/2012):

• Mga operasyon sa bangko;
• probisyon ng pensiyon (NPF);
• pension insurance at ilang iba pang uri nito, pati na rin ang reinsurance;
• mga serbisyo ng intermediary brokerage;
• mga aktibidad sa isang propesyonal na antas sa pagpapatakbo ng stock market.

Relasyon sa pagitan ng Nagbabayad ng Buwis at ng Federal Tax Service

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 83), ang isang organisasyon (kabilang ang CN), na kinabibilangan ng mga hiwalay na istruktura, ay dapat kumpletuhin ang pagpaparehistro ng buwis sa lahat ng mga lugar kung saan naroroon ang mga yunit nito. Sa tuwing may pagbabago sa sarili nitong istrukturang pang-organisasyon, inaabisuhan ng kumpanya ang tanggapan ng buwis sa rehiyon ng presensya nito.

Kapag ang isang negosyo na nakarehistro sa loob ng Russian Federation ay lumikha ng hiwalay na mga dibisyon (hindi sa anyo ng mga sangay o tanggapan ng kinatawan) sa teritoryo ng Russian Federation o mga pagbabago sa data sa mga naunang nilikha na dibisyon, ang deadline para sa pagsusumite ng isang abiso sa Serbisyo sa Buwis ay 1 buwan.

Kung ang isang negosyo ay nag-liquidate ng sarili nitong mga hiwalay na istruktura na nakikibahagi sa mga aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation, kung gayon ang impormasyon tungkol sa pagsasara ay dapat ipadala sa Federal Tax Service sa loob ng 3 araw. Ang lahat ng uri ng hiwalay na dibisyon, kabilang ang mga tanggapan ng kinatawan o sangay, ay nasa ilalim ng pamantayang ito.

Para sa iyong kaalaman! Ang abiso sa SB ay dapat ipadala sa loob ng 1 buwan kung sakaling makilahok ang organisasyon sa mga kumpanyang mayroon at walang Russian residency. Ang panuntunan ay hindi nalalapat sa mga kumpanya sa anyo ng mga LLC o mga entidad ng negosyo.

Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 19, 2014 No. ММВ-7-2/483, ang pamantayan para sa pag-uuri ng mga nagbabayad ng buwis bilang ang pinakamalaking ay naayos. Suriin natin ang mga positibo at negatibong aspeto ng mga pagbabagong ginawa.

Ang Fiscal Department (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Agosto 23, 2012 No. AS-4-2/13912) ay nabanggit na ang itinatag na "pinakamalaking" pamantayan ay napapailalim sa regular na paglilinaw depende sa sitwasyong pang-ekonomiya. At sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 19, 2014 No. ММВ-7-2/483 (mula rito ay tinutukoy bilang Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation), ang mga naturang pagbabago ay ginawa sa dalawa mga dokumento nang sabay-sabay:

1) sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang Abril 16, 2004 No. SAE-3-30/290@ "Sa pag-aayos ng trabaho sa pangangasiwa ng buwis ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis at pag-apruba ng pamantayan para sa pag-uuri ng mga organisasyong Ruso - ligal mga entidad bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis na napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa mga antas ng pederal at rehiyon";

2) sa pamantayan para sa pag-uuri ng mga organisasyon - mga ligal na nilalang bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis na napapailalim sa pangangasiwa ng buwis sa pederal at rehiyonal na antas, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 16, 2007 No. ММВ-3-06 /308@ "Sa mga susog sa utos ng Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang 04/16/2004 No. SAE-3-30/290@" (mula dito ay tinutukoy bilang ang Pamantayan).

Ang batas sa buwis ay hindi tumutukoy sa konsepto ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis

Ang Clause 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag lamang na ang departamento ng pananalapi ay may karapatang matukoy ang mga detalye ng accounting para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis.

Nakuha ng nagbabayad ng buwis ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis mula sa sandali ng pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 25, 2010 No. 03-02-07/1-493) .

Ang pangangasiwa ng buwis ng pinakamalaking mga nagbabayad ng buwis ay isinasagawa (Mga patnubay para sa mga awtoridad sa buwis sa mga isyu ng accounting para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation at ng Federal Tax Service ng Setyembre 27, 2007 No. MM-3 -09/553@):

• sa antas ng pederal - sa mga interregional na inspeksyon ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis;
• sa antas ng rehiyon - sa mga interdistrict na inspeksyon ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, na nilikha sa mga constituent entity ng Russian Federation.

Sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation, ang mga pagbabago ay ginawa sa Pamantayan para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal at rehiyonal na antas.

Mga pagbabago sa "Pederal".

Ang pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation ay nagpapanatili ng isang espesyal na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon ng militar-industrial complex) na may pamantayan para sa aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na naiiba sa mga karaniwang itinatag. Gayunpaman, upang makilala ang mga estratehikong negosyo bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, dapat matugunan ng negosyo ang lahat ng itinatag na pamantayan. Gaya ng nabanggit sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Hulyo 27, 2012 No. Ф03-3038/2012. “... kapag nireresolba ang isyu ng pag-uuri ng isang organisasyon bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay dapat magpatuloy mula sa isang pagtatasa ng kabuuan ng mga pangyayari na nagpapakita ng mga aktibidad ng isang partikular na nagbabayad ng buwis at nakakaimpluwensya sa posibleng pag-uuri ng isang organisasyon bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis. ” Iyon ay, kung ang nagbabayad ng buwis ay walang mga suplay sa pag-export habang nakakatugon sa iba pang pamantayan, kung gayon ang negosyo ng militar-industrial complex ay hindi maaaring italaga ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Alalahanin natin na mas maaga (clause 4 ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na binago noong Hunyo 27, 2012 No. ММВ-7-2/428@) ang mga nagbabayad ng buwis sa sektor ng pananalapi (mga kompanya ng kredito at insurance) ay pinaghiwalay sa isang hiwalay na grupo, napapailalim sa pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis depende sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig ng pananalapi at ekonomiya:

• ang kabuuang halaga ng mga pederal na buwis at bayad na naipon ayon sa data ng pag-uulat ng buwis ay higit sa 300 milyong rubles;
• ang dami ng mga net asset sa pagtatapos ng taon ay hindi bababa sa 25 milyong rubles;
• ang halaga ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pag-uulat ay hindi bababa sa 2 bilyong rubles.

Ngayon ang kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis ay pinalawak at ang mga paghihigpit hinggil sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at ekonomiya ay inalis na. Bilang karagdagan, upang maiuri ang mga nagbabayad ng buwis bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal na antas, isa pang pamantayan ang idinagdag para sa mga organisasyon ng sektor ng pananalapi - ang pagkakaroon ng lisensya upang magsagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad:

Listahan ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa pananalapi	Pangalan ng lisensya
Organisasyon ng kredito.	Upang magsagawa ng mga operasyon sa pagbabangko
Organisasyon ng insurance.	Para sa insurance, reinsurance, mutual insurance, intermediary activities bilang broker
Organisasyon ng reinsurance.
Mutual Insurance Society.
Broker ng insurance.
Propesyonal na kalahok sa securities market.	Upang magsagawa ng mga aktibidad bilang isang propesyonal na kalahok sa securities market at mapanatili ang rehistro
Pondo ng pensiyon na hindi estado.	Upang magsagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa probisyon ng pensiyon at seguro sa pensiyon

Ano ang magiging kahihinatnan ng paglipat ng pangkat na ito ng mga nagbabayad ng buwis sa katayuan ng pinakamalaki?

Ang pangunahing kawalan ng pagkakaroon ng katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay ang malapit na atensyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang dalas ng on-site na pag-audit ng buwis ay karaniwang isang beses bawat 2 taon.

Bilang karagdagan sa mga on-site na pag-audit sa buwis (karaniwang tumatagal ng anim na buwan, at sa kaso ng ilang magkakahiwalay na dibisyon - higit sa anim na buwan), ang mga inspektor ng buwis ay nangangailangan ng karagdagang impormasyon tungkol sa paparating na halaga ng mga kita sa buwis sa badyet, mga nakaplanong tagapagpahiwatig ng kita at iba pa. mga tagapagpahiwatig (para sa pagtataya ng mga kita sa badyet).

May kaugnayan sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang tinatawag na "malalim" na pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa, na nangangailangan ng karagdagang impormasyon at mga dokumento.

Ibig sabihin, ang mga naturang organisasyon ay bibigyan ng espesyal na atensyon sa mga tuntunin ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Ayon sa sugnay 6 ng Order of the Ministry of Taxes ng Russian Federation No. SAE-3-30/290@, ang pangangasiwa ng buwis ng mga organisasyon sa sektor ng pananalapi at kredito ay isasagawa ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis No. 9.

Kaya, kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi, halimbawa, sa rehiyon ng Ural at natatanggap ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis, pagkatapos ay mairehistro ito sa MI Federal Tax Service ng Russian Federation No. 9 sa Moscow at, nang naaayon, ay magsumite ng mga ulat sa inspeksyon para sa pagpaparehistro ng mga pangunahing nagbabayad ng buwis ( ang mga rehiyonal at lokal na buwis ay binabayaran sa lokasyon ng organisasyon). Sa pagsasagawa, ito ay humahantong sa pagtaas sa mga gastos ng organisasyon para sa pagpapadala ng dokumentasyon mula sa rehiyon patungo sa Moscow, para sa mga pag-uusap sa telepono at mga gastos sa paglalakbay. Imposibleng hindi isaalang-alang ang mga posibleng problema na nauugnay sa paglipat ng mga personal na account mula sa isang inspeksyon (kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis) patungo sa isa pa para sa pagpaparehistro ng mga pangunahing nagbabayad ng buwis (kung saan irerehistro ang nagbabayad ng buwis).

"Rehiyonal" na mga pagbabago

Ang pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation ay nilinaw ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya sa antas ng rehiyon:

Pangalan ng tagapagpahiwatig	Antas ng rehiyon
	Ito ay (tulad ng binago ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hunyo 27, 2012 No. ММВ-7-2/428@)	Naging (tulad ng binago ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 19, 2014 No. ММВ-7-2/483)
Ang kabuuang halaga ng mga pederal na buwis at bayarin na naipon ayon sa data ng pag-uulat ng buwis.	Higit sa 75 milyong rubles hanggang 1 bilyong rubles
Ang kabuuang halaga ng kita na natanggap (form na "Profit and Loss Statement", line codes 2110 "Kita", 2310 "Kita mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon", 2320 "Interest receivable", 2340 "Iba pang kita").	Mula sa 1 bilyong rubles hanggang 20 bilyong rubles	Mula 2 bilyong rubles hanggang 20 bilyong rubles
Ang kabuuang halaga ng hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga asset (form na "Balance Sheet").	Higit sa 100 milyong rubles hanggang 20 bilyong rubles
Average na bilang ng mga empleyado.	Walang criterion	Lampas 50 tao

Kaya, para sa pinakamalaking mga nagbabayad ng buwis sa rehiyon, ang mas mababang threshold ng kabuuang halaga ng kita na natanggap ay nadagdagan at isang karagdagang pamantayan ang ipinakilala - ang average na bilang ng mga empleyado.

Upang maging pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang mga kundisyon sa itaas ay dapat matugunan sa parehong oras. Ang mga pagbabagong ipinakilala ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation ay hahantong sa pagbawas sa bilang ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa antas ng rehiyon.

Kaya, kapag nagbubuod ng mga resulta ng pangangasiwa ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa isa sa mga rehiyon (rehiyon ng Chelyabinsk), nabanggit na noong Hulyo 1, 2014, ang bilang ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay 264 na organisasyon, na 12 mas mababa kaysa sa 2013.

Ibig sabihin, ang bilang ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa rehiyon ay bumababa na, at isinasaalang-alang ang mga bagong pamantayan sa isang hindi matatag na sitwasyon sa ekonomiya, ang kanilang bilang ay magiging mas maliit. At dahil ang mga pagbabayad mula sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay bumubuo ng malaking bahagi ng badyet ng rehiyon (hanggang 80-90%), ang "pagkawala" ng mga kita sa badyet ay makakaapekto rin sa mga programang panlipunan ng rehiyon.

Bilang karagdagan, ang sugnay 5 ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation ay direktang nagsasaad na ang pinakamalaking rehiyonal na nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay hindi kasama ang mga organisasyon sa ilalim ng mga espesyal na rehimen.

Ngunit ngayon, ang mga paghihigpit na hadlang ay naitatag sa mga nauugnay na kabanata ng Tax Code ng Russian Federation na nakatuon sa aplikasyon ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Kaya, halimbawa, ang mga organisasyon na inuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay walang karapatang mag-aplay ng UTII (sugnay 2.1 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 05.08.2009 No. 03-11-06/3/204).

Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nakakatugon sa mga pamantayang itinatag para sa mga pangunahing nagbabayad ng buwis batay sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya. Ang pagpapakilala ng isang espesyal na rehimen ng buwis sa anyo ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahiwatig na ng mga paghihigpit sa halaga ng kita, bilang ng mga empleyado, at ang halaga ng mga nakapirming assets (Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

At kapag ang katotohanan ng pagtutulungan at ang kakayahang maimpluwensyahan ang mga resulta ng ekonomiya ng isa pang pinakamalaking organisasyon ay naitatag (Seksyon II ng Criteria, unang ipinakilala ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 24, 2012 No. ММВ- 7-2/274@), ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay maaaring iuri bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Ang pagtutulungan sa pagitan ng mga organisasyon ay tinutukoy alinsunod sa mga patakaran ng Artikulo 105.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin natin na mula noong Enero 1, 2012, ang Artikulo 105.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng 11 na batayan para sa pagkilala sa mga organisasyon bilang magkakaugnay.

Ang pinakamahirap na bagay ay tila ang pagkalkula ng direkta at (o) hindi direktang pakikilahok ng isang organisasyon sa ibang organisasyon (sugnay 1, sugnay 3, sugnay 2, artikulo 105.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ilarawan natin ang pagkalkula sa isang tiyak na halimbawa.

HALIMBAWA Blg. 1

Ang organisasyon A ay pumasok sa isang kasunduan sa organisasyon C. Sa kasong ito, ang organisasyon A ay nagmamay-ari ng 50% ng awtorisadong kapital ng organisasyon B, na nagmamay-ari ng 50% ng mga bahagi ng organisasyon C. Ang organisasyon A ay nagmamay-ari ng 10% ng awtorisadong kapital ng organisasyon D , na nagmamay-ari ng 5% ng mga bahagi ng organisasyon C.

Ang bahagi ng hindi direktang paglahok ng organisasyon A sa organisasyon C hanggang sa organisasyon D ay magiging katumbas ng 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%). Kaya, ang kabuuang produkto ng mga pagbabahagi ay magiging katumbas ng 25.5%, samakatuwid, ang mga organisasyon A at C ay magkakaugnay. Ang Organisasyon A ay bahagi ng parehong hawak ng organisasyon C. Bukod dito, naiimpluwensyahan ng organisasyon A ang mga resulta ng pananalapi ng organisasyon C (sa pamamagitan ng mekanismo ng presyo). Ang Organization C ay ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal na antas sa mga tuntunin ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya. Batay dito, ang organisasyon A ay maaaring uriin bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal na antas, at ang mga tagapagpahiwatig nito sa pananalapi at pang-ekonomiya ay hindi mahalaga.

Kaya, ang listahan ng mga pederal na pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay lalawak nang malaki habang ang bilang ng pinakamalaking rehiyonal na nagbabayad ng buwis ay bababa.

Bilang karagdagan sa mga negatibong aspeto (nadagdagang atensyon mula sa mga awtoridad sa pananalapi), ang pagkakaroon ng katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay may ilang mga pakinabang sa mga tuntunin ng paggamit ng mga benepisyo sa buwis sa rehiyon. Halimbawa, ang Batas ng Rehiyon ng Chelyabinsk "Sa pagbabawas ng corporate income tax rate para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis" (No. 154-ZO na may petsang Hunyo 23, 2011) ay nagtatatag ng isang pinababang corporate income tax rate (ngunit hindi mas mababa sa 13.5%) para sa mga organisasyong nagbebenta ng mga priyoridad na proyekto sa pamumuhunan na may kabuuang dami ng pamumuhunan para sa proyekto na hindi bababa sa 300 milyong rubles. Sa kasong ito, ang pinababang rate ay kakalkulahin ayon sa formula, at ang benepisyo sa buwis ay malalapat lamang sa bahaging iyon ng kita na natanggap mula sa pagpapatupad ng proyekto sa pamumuhunan, at hindi mula sa mga aktibidad ng buong negosyo.

Ang gobyerno ng Moscow ay nagsumite sa Moscow City Duma ng isang draft na batas na nagtatatag ng isang pinababang rate ng buwis sa kita na 13.5% para sa mga kumpanya ng langis, pati na rin ang pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ang pagpapatibay ng batas ay magpapatatag sa presensya at higit pang maakit ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ng industriya ng langis sa lungsod. Ayon sa mga pagtataya ng mga awtoridad sa kabisera, simula sa 2015, ang pagpapatupad ng panukalang batas ay titiyakin ang pagtaas ng mga kita sa badyet ng lungsod ng Moscow sa halagang hindi bababa sa 2 bilyong rubles bawat taon (sa website ng gobyerno ng Moscow - mos.ru). Ang isa pang positibong aspeto ng mga pagbabago na ipinakilala ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation ay ang pagbawas sa panahon para sa pagpapanatili ng katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi na nakakatugon sa itinatag na pamantayan sa taon ng pag-uulat, kung gayon, ayon sa mga bagong tuntunin, ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay mananatili sa loob ng dalawang taon, at hindi tatlong taon (gaya ng dati).

Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay isang legal na entity na nakarehistro sa Russian Federation na nakakatugon sa pamantayang tinukoy sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. ММВ-7-2/274@ na may petsang Abril 24, 2012.

Pamantayan para sa pagtukoy sa katayuan ng "Pinakamalaking Nagbabayad ng Buwis"

Upang maisama ang isang legal na entity sa kategorya ng "pinakamalaking nagbabayad ng buwis," ang nabanggit na order ng Federal Tax Service ay nagbibigay ng ilang pamantayan kung saan maaari mong maunawaan kung sino ang pinakamalaki at sino ang hindi. Ang pagsunod sa mga tagapagpahiwatig ng iniresetang pamantayan ay nagpapahintulot sa iyo na italaga ang organisasyon sa grupong ito ng accounting.

Pamantayan para sa pag-uuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis:

1. Data sa aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (FED) ng isang legal na entity para sa buong taon ng pananalapi.
2. Mga palatandaan ng pagtutulungan ng mga organisasyon, at ang impluwensya ng bawat isa sa mga organisasyong ito sa mga huling resulta ng FED ng mga taong umaasa.
3. Availability ng permit na lisensya na nagpapahintulot sa organisasyon na magsagawa ng trabaho sa ilang partikular na lugar ng aktibidad.

Nakakapagtataka na sa pagkakaroon ng mga pamantayan sa itaas, ang pagpaparehistro ng isang legal na entity bilang isang nagbabayad ng UTII ay hindi isang hadlang upang maiuri bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis at magparehistro sa Federal Tax Service sa kapasidad na ito, bagama't sa pamantayan na inaprubahan ng Federal Tax Service Order No. MM-3-06/308@ na may petsang 05/16/07 nasusulat na ang mga legal na entidad na gumagamit ng mga espesyal na rehimen ay hindi maituturing na kabilang sa pinakamalaki. Gayunpaman, walang nakitang kontradiksyon ang korte. Batay sa kumbinasyon ng mga salik, sa antas ng rehiyon ang nagbabayad ng buwis ay maaaring mauri bilang isa sa pinakamalaki, dahil natugunan ang pamantayan. Tungkol sa UTII, ipinaliwanag ng mga korte na talagang hindi maaaring ilapat ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis ang espesyal na rehimen. Ngunit ang Tax Code ay may priyoridad kaysa sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service, at ayon sa mga korte, "talata 5 ng pamantayan, tungkol sa indikasyon na ang mga organisasyon na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis ay hindi kabilang sa kategorya ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ay hindi naaangkop sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng espesyal na rehimeng UTII.” Sinubukan ng organisasyon na hamunin ang desisyon, ngunit nabigo ito (sa pamamagitan ng desisyon ng RF Supreme Court No. 303-KG17-7128 na may petsang Hunyo 26, 2017, tinanggihan itong ilipat ang kaso sa isang panel ng mga hukom).

Pagkakaisa at Paglilisensya

Isinasaalang-alang ang mga pamantayang ito para sa mga nagbabayad ng buwis ng pederal na katayuan (anuman ang mga salik sa pagtukoy) at gayundin sa mga kaso kung saan ang relasyon ng nagbabayad ng buwis ay nakakaapekto sa mga kondisyon o ang panghuling resulta ng ekonomiya ng pangunahing uri ng aktibidad.

Mga tagapagpahiwatig ng FED

Ang patotoo para sa alinman sa huling tatlong taon ng aktibidad bago ang taon ng pag-uulat ay maaaring tanggapin para sa pagsasaalang-alang. Pakitandaan na kapag ginawa ang mga pagbabago sa batas batay sa mga salik sa pagtukoy (mga tagapagpahiwatig sa kabuuang dami ng mga buwis, kita, asset o headcount), ang negosyo ay maaaring uriin bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ayon sa mga panahon bago ang mga pagbabago.

Hindi lamang mga komersyal na kumpanya, kundi pati na rin ang mga non-profit na organisasyon ay maaaring makilala bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Ang kanilang pagtatasa para sa pagsunod sa mga pamantayan ay isinasagawa batay sa halaga ng kita na natanggap mula sa mga benta, pati na rin ang mga tagapagpahiwatig ng kita na hindi nagpapatakbo na makikita sa impormasyon sa pag-uulat ng buwis sa kita para sa buong taon ng pananalapi.

Sa mga organisasyon sa antas ng pederal at rehiyon, upang makuha ang katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang mga pamantayan ay nakasalalay sa parehong mga tagapagpahiwatig ng FED para sa panahon ng pag-uulat na ibinigay at sa larangan ng aktibidad, at ay:

Tandaan sa talahanayan:

* para sa mga organisasyong dalubhasa sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa larangan ng komunikasyon at transportasyon, ang mga sugnay 2-3 ng Pamantayan ay tinutukoy nang hiwalay ang tagapagpahiwatig na ito - dapat itong lumampas sa 300 milyong rubles;

**sa mga rehiyon, para sa mga kumpanyang nag-aangkin ng katayuan ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang pamantayan para sa pagtatasa ng mga ari-arian ay maaaring katumbas ng kabuuang tagapagpahiwatig ng dami ng pederal na mga accrual ng buwis, na nag-iiba mula 75 milyon hanggang 1 bilyong rubles.

Dapat mo ring isaalang-alang ang ilang mga tampok tungkol sa pagsasama ng mga nagbabayad ng buwis sa "pinakamalaking" pangkat:

• Upang makilala bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis
• sa isang pederal na sukat - dapat matugunan ang isa sa mga kundisyon na ibinigay sa talahanayan;
• sa isang panrehiyong sukat - lahat ng mga kundisyon sa itaas ay dapat matugunan.
• Kung sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat, kung natukoy bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang isang legal na entity ay hindi na nakakatugon sa itinatag na pamantayan, nananatili ang dati nitong nakuhang katayuan sa loob ng dalawang taon.