Vykonávanie záležitostí právnických osôb s postavením najväčšieho daňovníka sa uskutočňuje na federálnej alebo regionálnej úrovni.

Organizácie klasifikované ako hlavní daňoví poplatníci (ďalej len KN) sú registrované v závislosti od federálnej (regionálnej) úrovne na medziregionálnom (medziokresnom) inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Tieto daňové štruktúry kontrolujú implementáciu daňových zákonov KN bez priamej účasti.

Federálna daňová služba Ruska rozhodla zoznam kritérií, ktorej prítomnosť umožňuje organizáciu (právnickú osobu) klasifikovať ako najväčšieho platiteľa dane.

Aké sú tieto kritériá:

1. Ukazovatele finančnej a ekonomickej aktivity (FED). Posudzujú sa organizácie (daňové, účtovné) za rok.
2. Prítomnosť vzájomnej závislosti. Daňovník priamo ovplyvňuje fungovanie vzájomne závislých subjektov a ich hospodárske výsledky.
3. Právnická osoba má licenciu alebo iné povolenie, ktoré jej umožňuje vykonávať určitý druh činnosti.
4. Vykonávanie neustáleho monitorovania daňových činností.

Ukazovatele finančnej a ekonomickej aktivity

Časové obdobia, v rámci ktorých možno organizáciu klasifikovať ako CI, sú nasledovné: vykonávajú sa výpočty pomocou markerov FED za ktorýkoľvek z troch predchádzajúcich rokov, s výnimkou vykazovaného roka.

Status CN je stále zachovaný počas dvoch rokov po roku, keď organizácia začala nespĺňať prijaté kritériá.

V prípade reorganizácie majetku spoločnosti zostáva tento stav novovzniknutej právnickej osobe ešte ďalšie tri roky, počítajúc rok, kedy k reorganizácii došlo.

Právnické osoby – dlžníci vyhlásení na súde v konkurze strácajú štatút právnickej osoby. Toto pravidlo sa nevzťahuje na úverové štruktúry. Tie z nich, ktoré sú spravované ako IP na federálnej úrovni, si zachovávajú tento status, kým nebudú násilne zlikvidované.

Stav CN je možné prideliť aj vtedy, ak majú príjem, ktorý spĺňa nižšie uvedené kritériá.

Federálna úroveň

Z tejto úrovne daňovej správy vyplýva, že príslušná organizácia spĺňa množstvo povinných podmienok, ktorá priamo súvisí s ukazovateľmi (finančnými, ekonomickými) jej činností.

1. Celkové časové rozlíšenie dane musí presiahnuť 1 miliardu rubľov. Toto číslo je výrazne znížené (viac ako 300 miliónov rubľov) pre organizácie pôsobiace v oblasti komunikačných a dopravných služieb.
2. Celková suma prijatých príjmov (formulár hlásenia č. 2, kódy 2110, 2310, 2320, 2340) je viac ako 20 miliárd rubľov.
3. Celkové aktíva organizácie sú viac ako 20 miliárd rubľov.

Okrem týchto univerzálnych podmienok sa federálna daňová správa môže vzťahovať na množstvo organizácií v určitých oblastiach ekonomiky krajiny.

Takéto normy sa vzťahujú najmä na štruktúry a organizácie vojensko-priemyselného komplexu s nasledujúce ukazovatele(stačí prekročiť jeden z nich):

• vývozné zmluvy na strategické produkty v celkovej hodnote viac ako 27 miliónov rubľov;
• celkový príjem podľa týchto zmlúv je viac ako 20 % z celkovej sumy;
• prítomnosť viac ako 100 zamestnancov v priemernom počte zamestnancov;
• štátny príspevok presahujúci 50 %.

Uvedené čísla platia aj pre organizácie, ktoré sú na zozname podnikov, organizácií a spoločností so strategickým štatútom.

regionálnej úrovni

Na tejto úrovni sa zjednodušuje vedenie záležitostí právnických osôb. Benchmarking nezohľadňuje to, čo spoločnosť robí.

Spoločnosti, ktoré žiadajú o štatút regionálnych KN, musia súčasne spĺňať všetky nasledujúce podmienky:

• mať celkový dosiahnutý príjem (tlačivo hlásenia č. 2) v rozmedzí 2-20 miliárd rubľov;
• priemerný počet zamestnancov nad 50 zamestnancov;
• mať aktíva od 100 miliónov rubľov a nepresahujúce 20 miliárd rubľov;
• majú naakumulovanú daňovú sumu v rozmedzí 75-1000 miliónov rubľov.

Vzájomná závislosť a licencia

Koncept vzájomnej závislosti sa berie do úvahy vtedy, keď je zrejmý vplyv konkrétneho daňovníka na výsledky alebo prevádzkové podmienky organizácie so štatútom IP. V súlade so zákonom ustanovenými kritériami bude takýto daňovník a jeho FED daňovými úradmi posudzovaný na úrovni s ním spojenej daňovej povinnosti.

Existuje aj špeciálna „kasta“ daňových poplatníkov, ktorých FED podlieha federálnej kontrole. V tomto prípade je výška daní, ktoré sa majú zaplatiť, veľkosť aktív, objem príjmov, počet zamestnancov a existencia skutočnosti vzájomnej závislosti úplne nepodstatné.

Hovoríme o organizáciách, ktoré dostali od štátu licenciu na vedenie množstvo aktivít:

• bankové operácie;
• rôzne druhy poistenia, zaistenia, maklérske sprostredkovateľské služby;
• profesionálna účasť na burze cenných papierov;
• dôchodkové poistenie, zabezpečenie (NFM).

Zodpovednosti právnických osôb

O prípadných zmenách vo svojej organizačnej štruktúre informujú daňovníci zastúpeniam daňových úradov v kraji, kde sa nachádzajú.

Na oznámenie daňovým úradom sa poskytuje lehota jedného mesiaca, ak sa daňovník začne zúčastňovať v ruských alebo zahraničných organizáciách (okrem podnikateľských subjektov a LLC).

Rovnaká lehota je uvedená v prípadoch, keď právnická osoba registrovaná v Ruskej federácii vytvára samostatné divízie v rámci krajiny (nie). To platí aj pre novovzniknuté zmeny v informáciách o vytvorených jednotkách, ktoré boli poskytnuté skôr.

Právne subjekty majú trojdňovú lehotu na oznámenie zatvorenia tých samostatných štruktúr, prostredníctvom ktorých organizácia pôsobila v Ruskej federácii. Táto norma sa vzťahuje na pobočky, zastúpenia a iné formy samostatných divízií.

účtovníctvo

V súlade s článkom 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa miesta právnickej osoby a jej oddelení nezhodujú.

Daňový poriadok () ukladá právnickým osobám, ktoré majú v organizačnej štruktúre samostatné časti, povinnú registráciu pre daň vo všetkých krajoch a obciach, kde sa tieto jednotky nachádzajú.

Aktivity v Rusku

Napriek z roka na rok klesajúcim cenám plynu a ropy, ako aj poklesu produkcie uhľovodíkov, spoločnosti zostávajú najväčšími daňovníkmi v Ruskej federácii. Gazprom A "Rosnefť".

Plynárenský monopol na daniach prevedie koncom roka 2018 približne 2 bilióny rubľov vrátane poplatkov od všetkých päťdesiatich šiestich dcérskych spoločností spoločnosti. Daňové príspevky Rosneftu, hlavného daňovníka krajiny v posledných rokoch, budú predstavovať približne 2 bilióny rubľov.

Medzi hlavných daňových „darcov“ štátneho rozpočtu patria ďalší giganti ropného a ropného a plynárenského sektora: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Tento zoznam dopĺňajú „monštrá“ maloobchodu – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Do vedúcej dvadsiatky patria aj hutnícke firmy - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

V zozname najvýznamnejších daňových poplatníkov sú aj najväčšie telekomunikačné spoločnosti v krajine – MTS, Megafon a Vimpelcom.

Väčšina kľúčových daňových poplatníkov v Ruskej federácii je tak či onak spojená so spracovaním a prepravou nerastov.

Každá z uvedených spoločností má celkové aktíva presahujúce 500 miliárd rubľov. (Podľa Forbes 2018). Ústredie presnej polovice z nich sa nachádza v Moskve. Dve spoločnosti z tohto zoznamu sú registrované v zahraničí: Evraz, Vimpelcom. Zvyšných osem spoločností je registrovaných v regiónoch Ruskej federácie a iba jeden región, Tatarská republika, sa môže „pochváliť“ dvoma z nich naraz (Tatneft a TAIF-NK).

Očakáva sa, že lídrami z hľadiska priemerného počtu zamestnancov budú komoditní giganti - Rosnefť (asi 261 tisíc zamestnancov) a Gazprom (asi 500 tisíc od roku 2018).

Medzi vedúce spoločnosti v tomto ukazovateli patria maloobchodné spoločnosti Magnit (okolo 310 tisíc zamestnancov k roku 2018), X5 Retail Group (okolo 200 tisíc).

Porovnanie ruských daňových darcov so zoznamom najväčších daňových poplatníkov v USA má len jednu spoločnú vec. V oboch prípadoch sú prvé tri výlučne ropné spoločnosti. V Amerike je to ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Inak, na pozadí ťažobných a ropných spoločností v Rusku, v USA medzi hlavnými daňovníkmi vynikajú spoločnosti vyrábajúce intelektuálne produkty: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Do zoznamu kľúčových daňovníkov patria aj: banky, poisťovne, farmaceutickí a kozmetickí výrobcovia (Pfizer, Procter & Gamble). Na tomto zozname je dokonca aj McDonald's, ktorý ročne platí na daniach približne 2 miliardy dolárov.

Viac informácií o pokročilých technológiách správy daní nájdete v tomto videu.

Najväčšími daňovníkmi sú daňovníci, ktorí spĺňajú kritériá stanovené Ministerstvom financií Ruskej federácie. Najväčší daňovníci podliehajú daňovej registrácii na špecializovaných daňových inšpektorátoch pre najväčších daňovníkov.

Komentár

Zvláštnosťou najväčších daňových poplatníkov je, že podliehajú registrácii s osobitnými kontrolami - medziregionálnymi (medziokresnými) kontrolami Federálnej daňovej služby Ruska pre najväčších daňových poplatníkov.

Špecifiká registrácie najväčších daňových poplatníkov schvaľuje vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 11. júla 2005 N 85n.

Osobitné postavenie najväčších platiteľov dane určuje čl. 83 daňového poriadku Ruska, ktorý stanovuje, že Ministerstvo financií Ruskej federácie má právo určiť vlastnosti účtovníctva daňových orgánov najväčších daňovníkov.

Zoznam medziregionálnych inšpektorátov pre najväčších daňových poplatníkov je uvedený na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie - nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Kritériá pre klasifikáciu organizácií - právnických osôb ako najväčších daňovníkov podliehajúcich správe daní na federálnej a regionálnej úrovni

Kritériá na klasifikáciu organizácií ako najväčších daňových poplatníkov boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 16. mája 2007 N MM-3-06/308@ (berúc do úvahy zmeny vykonané nariadením Federálnej daňovej služby z r. Rusko z 25. decembra 2017 N ММВ-7-7/1083@):

Na klasifikáciu daňovníka ako najväčšieho sa uplatňujú tieto kritériá:

Ukazovatele finančnej a ekonomickej činnosti za vykazovaný rok z účtovného a daňového výkazníctva organizácie;

Známky vzájomnej závislosti a vplyv daňovníka na hospodárske výsledky činnosti vzájomne závislých osôb;

Dostupnosť osobitného povolenia (licencie) na oprávnenie právnickej osoby vykonávať určitý druh činnosti;

Vykonávanie daňových kontrol.

I. Ukazovatele finančnej a ekonomickej aktivity

1. Medzi organizácie podliehajúce daňovej správe na federálnej úrovni patria organizácie, pre ktoré má jeden z nasledujúcich ukazovateľov finančnej a hospodárskej činnosti za vykazovaný rok nasledujúci význam:

1.1. celkový objem federálnych daňových prírastkov podľa údajov z daňových výkazov je viac ako 1 miliarda rubľov - od 04.02.2018 bolo kritérium zrušené;

pre organizácie pôsobiace v oblasti poskytovania komunikačných služieb, ako aj na predaj a (alebo) poskytovanie technických prostriedkov, ktoré zabezpečujú poskytovanie komunikačných služieb, organizácie pôsobiace v oblasti poskytovania dopravných služieb - viac ako 300 miliónov rubľov - od 4.2.2018 kritérium zrušené;

1.2. celkový objem prijatých príjmov (Formulár č. 2 „Výkaz ziskov a strát“ ročnej účtovnej závierky, kódy ukazovateľov 2110, 2310, 2320, 2340) presahuje 35 miliárd rubľov (do 4. 2. 2018 - 20 miliárd rubľov);

1.3. aktíva presahujú 20 miliárd rubľov - od 4. 2. 2018 bolo kritérium zrušené.

2. Medzi organizácie podliehajúce daňovej správe na federálnej úrovni môže patriť organizácia vojensko-priemyselného komplexu, pre ktorú má jeden z nižšie uvedených ukazovateľov nasledovné hodnoty - od 4.2.2018 sa kritérium ruší:

2.1. suma podľa uzatvorených zmlúv o vývoze strategických produktov, z ktorých je viac ako 27 000 000 rubľov ročne;

2.2. výška tržieb z exportných dodávok strategických produktov je viac ako 20 percent z celkových tržieb;

2.3. priemerný počet zamestnancov nad 100 osôb;

2.4. podiel vkladu zriaďovateľa (štátu) je nad 50 %.

3. Organizácie podliehajúce správe daní na federálnej úrovni môžu zaradiť organizáciu zaradenú do riadne schváleného zoznamu strategických podnikov, organizácií a strategických akciových spoločností, pre ktoré má jeden z nižšie uvedených ukazovateľov nasledovné hodnoty - od 04 /02/2018 sa ruší kritérium:

3.1. suma podľa uzatvorených zmlúv o vývoze strategických produktov, z ktorých je viac ako 27 000 000 rubľov ročne;

3.2. výška tržieb z exportných dodávok strategických produktov je viac ako 20 percent z celkových tržieb;

3.3. priemerný počet zamestnancov nad 100 osôb;

3.4. podiel vkladu zriaďovateľa (štátu) je nad 50 %.

4. Organizáciou, ktorá vykonáva finančné činnosti a podlieha správe daní na federálnej úrovni, môže byť úverová organizácia, poisťovňa, zaisťovňa, vzájomná poisťovňa, poisťovací maklér, profesionálny účastník trhu s cennými papiermi, neštátny dôchodkový fond, ktorý ( ktorý) má, resp.

4.1. povolenie na vykonávanie bankových operácií;

4.2. povolenie na vykonávanie poistenia, zaistenia, vzájomného poistenia, sprostredkovateľskej činnosti ako poisťovací maklér;

4.3. povolenie profesionálneho účastníka trhu s cennými papiermi a (alebo) povolenie na vykonávanie činností súvisiacich s vedením registra;

4.4. povolenie na vykonávanie činností súvisiacich s dôchodkovým zabezpečením a dôchodkovým poistením.

5. Organizáciu, ktorá podala žiadosť o daňový monitoring, možno klasifikovať ako organizáciu podliehajúcu daňovej správe na federálnej úrovni za splnenia nasledujúcich podmienok:

Predloženie dokumentov (informácií) v plnom rozsahu v súlade s odsekom 2 článku 105.27 daňového poriadku Ruskej federácie;

Súlad s kritériami stanovenými v odseku 3 článku 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie;

Súlad predpisov o interakcii informácií so stanovenou formou a požiadavkami na predpisy o interakcii informácií;

Súlad so systémom vnútornej kontroly, ktorý organizácia používa v súlade s ustanoveniami článku 105.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

6. Medzi organizácie podliehajúce správe daní na úrovni kraja patria organizácie, ktoré súčasne spĺňajú tieto podmienky:

Celkový objem prijatých príjmov (Formulár č. 2 „Výkaz ziskov a strát“ ročnej účtovnej závierky, kódy ukazovateľov 2110, 2310, 2320, 2340) sa pohybuje od 2 do 20 miliárd rubľov vrátane;

Priemerný počet zamestnancov presahuje 50 osôb;

Aktíva sa pohybujú v rozmedzí od 100 miliónov rubľov do 20 miliárd rubľov vrátane, alebo celková suma federálnych daní a poplatkov nahromadených podľa údajov z daňových výkazov je v rozmedzí od 75 miliónov rubľov do 1 miliardy rubľov.

S prihliadnutím na úroveň sociálno-ekonomického rozvoja zakladajúceho subjektu Ruskej federácie je na účely určenia organizácií podliehajúcich správe daní na regionálnej úrovni možné ukazovatele finančnej a ekonomickej aktivity na účely klasifikácie daňovníkov medzi najväčších daňovníkov. určí oddelenie Federálnej daňovej služby pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie po dohode s Federálnou daňovou službou.

7. Neziskové organizácie možno zaradiť medzi organizácie - najväčších daňovníkov, ak celkový objem príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov podľa ročného vykazovania dane z príjmov právnických osôb zodpovedá sumám uvedeným v bode 1.2 alebo 5 ods. Kritériá.

8. Organizácia patrí do kategórie najväčších daňovníkov z hľadiska finančnej a hospodárskej činnosti za ktorýkoľvek rok predchádzajúcich troch rokov, nepočítajúc posledný vykazovací rok, a tento štatút si zachováva dva roky nasledujúce po roku, v ktorom prestala platiť spĺňať stanovené kritériá.

Pri reorganizácii najväčšieho daňovníka si organizácia (organizácie) vytvorená v dôsledku reorganizácie zachováva štatút najväčšieho daňovníka počas troch rokov vrátane roku reorganizácie.

9. Organizácie, na ktoré rozhodcovský súd rozhodol o vyhlásení konkurzu na dlžníka a bolo zavedené konkurzné konanie, prestávajú byť zaradené medzi najväčších daňových poplatníkov (s výnimkou úverových organizácií).

10. Úverové organizácie prevedené pre daňovú správu ako najväčší daňoví poplatníci na federálnu úroveň, ak im Ruská banka odoberie licenciu na vykonávanie bankových operácií predtým, ako rozhodcovský súd rozhodne o ukončení konania o nútenej likvidácii alebo konkurznom konaní, zachovávajú si štatút najväčšieho daňovníka.

II. Vzájomná závislosť medzi organizáciami

Organizácie, s ktorými môžu vzťahy v súlade s čl. 105.1 prvej časti Daňového poriadku Ruskej federácie na ovplyvnenie podmienok alebo hospodárskych výsledkov hlavného druhu činnosti organizácie, ktorá má ukazovatele uvedené v oddiele I kritérií, môže byť klasifikovaná ako najväčší daňovník a podlieha na správu na úrovni zodpovedajúcej úrovni správy daňovníka, ktorý je s nimi prepojený, s ukazovateľmi uvedenými v časti I. Kritérií.

Kontrolný bod najväčších daňových poplatníkov

Zvláštnosťou daňovej registrácie pre najväčších platiteľov dane je, že kontrolný bod dostanú pri registrácii právnickej osoby, ako aj ďalší kontrolný bod pri registrácii za najväčšieho platiteľa dane.

Pri registrácii právnickej osoby sa jej teda vydáva Osvedčenie o registrácii právnickej osoby na daňovom úrade v mieste jej sídla na území Ruskej federácie podľa formulára č. 1-1-Účtovníctvo, schváleného nariadením spol. Daňová služba Ruska zo dňa 11. augusta 2011 č. YAK-7-6/488 @.

Pri registrácii na daňové účely ako hlavný daňovník sa vydáva Oznámenie o registrácii na daňovom úrade právnickej osoby ako hlavného daňovníka vo formulári č. 9-KNU, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 26. apríla, 2005 č. SAE-3-09/178. V Oznámení sa uvádza identifikačné číslo daňovníka (DIČ) a kód dôvodu registrácie (KPP), ktorého 5. a 6. číslica má hodnotu 50.

V praxi vzniká zmätok, ktorý z týchto kontrolných bodov v danej situácii uviesť. List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 13. augusta 2015 č. AS-4-2/14242 „O postupe pri podávaní daňových priznaní“ vysvetľuje:

„Pri vypĺňaní titulnej strany daňových priznaní k daniam spravovaným Medziregionálnym inšpektorátom Federálnej daňovej služby Ruska pre najväčších daňových poplatníkov č. 9 je potrebné uviesť údaje (kontrolný bod, názov a kód daňového úradu) v súlade s Oznámením.

Pri ostatných daniach sa v daňových priznaniach (daň z nehnuteľností, pozemková daň, prepravná daň atď.), ktoré podávajú najväčší daňovníci v mieste registrácie ako najväčší daňovník, uvádzajú údaje (DIČ, KPP, názov a kód daňového úradu) na umiestnenie predmetu zdanenia (t. j. kód správcu dane, ktorý tento nehnuteľný predmet spravuje).

Berúc do úvahy vyššie uvedené, akciová spoločnosť predkladá všetky daňové priznania, ktorých povinnosť je predkladať, ktorá je stanovená v príslušných kapitolách druhej časti kódexu, medziregionálnemu inšpektorátu Federálnej daňovej služby Ruska pre najväčších daňovníkov č. 9.

V platobných príkazoch na zaplatenie daní spravovaných Medziregionálnym inšpektorátom Federálnej daňovej služby Ruska pre najväčších daňovníkov č.9 je uvedená hodnota kontrolného bodu v súlade s vydaným Oznámením o registrácii právnickej osoby ako najväčšieho daňovníka.

V platobných príkazoch na zaplatenie daní spravovaných daňovými úradmi v mieste organizácie je uvedená hodnota kontrolného bodu v súlade s Osvedčením o registrácii právnickej osoby v mieste organizácie.“

Fungovanie daňovníkov patriacich medzi najväčších prebieha za osobitných podmienok premietnutých do daňovej legislatívy, pričom kontrola ich činnosti zo strany oprávnených štruktúr je vykonávaná dôslednejšie ako vo vzťahu k iným podnikateľským subjektom.

Kritériá používané pre najväčších daňových poplatníkov

Kritériá na zaradenie spoločností do tejto kategórie určuje a pravidelne upravuje Federálna daňová služba Ruskej federácie. Súčasná legislatíva jasne vymedzuje zoznam subjektov, ktoré môžu zostať najväčším daňovníkom (ďalej len KD), s vymedzením ich kontroly nad predmetom zdanenia v rámci rôznych (regionálnych, federálnych) úrovní (Nariadenia Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. MM-3-06/308, MMV-7 -2/483, MMV-7-2/582 zo dňa 16.05.2007, 19.09.2014, respektíve 26.10.2016).

Zoznam kritérií, ktorých prítomnosť umožňuje pridať podnik k počtu najväčších daňových poplatníkov, zahŕňa niekoľko konceptov:

• hodnoty FED (finančné a ekonomické aktivity) posudzované za vykazované obdobie (12 mesiacov) na základe analýzy daňových a účtovných informácií o vykazovaní skúmanej spoločnosti;
• parametre naznačujúce prítomnosť vzájomnej závislosti s inými osobami, ako aj vplyv analyzovaného subjektu na vykonávanie činností vzájomne závislej štruktúry vrátane finančných výsledkov jej činností;
• či má predmetný podnikateľský subjekt licenciu alebo iný druh osobitného dokladu, ktorý poskytuje jeho držiteľovi možnosť vykonávať určitý druh činnosti (licencia);
• neustály daňový monitoring spoločnosti.

ukazovatele FED

Podnik môže byť jedným z najväčších daňovníkov na základe výsledkov jeho činností prijatých za odplatu za akékoľvek 3 roky predchádzajúce vykazovanému obdobiu. Pri určovaní štatútu organizácie sa nezohľadňujú údaje za vykazovaný rok.

Pre tvoju informáciu!Štatút pridelený spoločnosti zostáva nezmenený až 2 roky po tom, čo jej činnosť prestane spĺňať potrebné kritériá. Pridelený štatút si ponecháva podnik, ktorý vznikol po reorganizačnom konaní najväčšieho daňovníka, na obdobie 3 rokov (s prihliadnutím na rok reorganizácie).

Štatút sa uznáva ako stratený subjekt, na ktorý bol súdom vyhlásený konkurz a proti ktorému bolo začaté konkurzné konanie (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-2/428, 27.06.2012) . Toto ustanovenie sa nevzťahuje na úverové spoločnosti spravované na federálnej úrovni NS. Svoj štatút si zachovávajú až do nútenej likvidácie.

Neziskovej spoločnosti sa pridelí status KN, ak má príjem, ktorý spĺňa stanovené kritériá.

Pre podniky spadajúce pod federálnu úroveň správy je povinné dodržiavať aspoň 1 z nasledujúcich parametrov:

• Úroveň daňových poplatkov presahuje číslo 1 miliardy rubľov. alebo pre spoločnosti zaoberajúce sa poskytovaním služieb v komunikačnom alebo dopravnom priemysle - 300 miliónov rubľov.
• Výška príjmu je od 20 miliárd rubľov. (podľa kódov 2340, 2320, 2310, 2110 údaje tlačiva hlásenia č. 2).
• Celková veľkosť aktív podniku začína pozíciou nad 20 miliárd rubľov.

Pre tvoju informáciu! Kritériá federálnej daňovej správy sa vzťahujú aj na právnické osoby vykonávajúce činnosť v určitých špecifických ekonomických oblastiach.

Podobné ukazovatele sa napríklad vzťahujú na niektoré strategické štruktúry vrátane vojensko-priemyselného komplexu:

• časť štátneho príspevku pokrýva viac ako polovicu (50 %);
• priemerný počet zamestnancov v organizácii presahuje 100 osôb;
• celkový objem vývozných zmlúv na strategické produkty presahuje 27 miliónov rubľov;
• celkový objem finančných prostriedkov prijatých z vývozných dohôd týkajúcich sa strategického tovaru predstavuje 20 % z celkových príjmov.

V prípade podnikov zaradených do regionálnej úrovne správy je zabezpečený súlad s určitými parametrami, ale nezohľadňuje sa rozsah zamestnania právnickej osoby.

Medzi kontrolované kritériá, ktoré vyžadujú súčasné dodržiavanie všetkých z nich:

• prijaté príjmy vyjadrené vo formulári č. 2 v rozmedzí 2 až 20 miliárd rubľov;
• vypočítaná výška daňových platieb je v rozmedzí 75 miliónov rubľov – 1 miliarda rubľov;
• Aktíva spoločnosti zodpovedajú ukazovateľom v rozmedzí od 100 miliónov rubľov. až 20 miliárd rubľov;
• Počet zamestnancov na plný úväzok predstavuje viac ako 50 jednotiek.

Pre tvoju informáciu! Ukazovatele FED, ktoré určujú zaradenie daňovníka do kategórie daňovníkov pri správe na regionálnej úrovni, môžu ustanoviť oddelenia daňovej správy jednotlivých subjektov krajiny, ktoré podliehajú povinnému schváleniu kritérií Federálnou daňovou službou. (Federálny daňový príkaz č. ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 zo dňa 19.09.2014, resp. 20.07.2015). Podniky pôsobiace v rámci osobitných daňových režimov nemajú zo zákona právo prejsť do kategórie národného majetku.

Vzájomná závislosť spoločností a dostupnosť licencií na činnosti

Podnik možno zaradiť medzi najväčších platiteľov dane v situácii, keď sa vzťah k nemu prejavuje vo fungovaní advokátskej kancelárie, ktorej ukazovatele výkonnosti spĺňajú kritériá daňového poriadku. Kontakty tohto druhu predstavujú vzájomnú závislosť spoločností (článok 105 daňového poriadku Ruskej federácie).

Správa daňových súm vzájomne závislého podniku sa vykonáva na úrovni (regionálnej, federálnej), na ktorej sa vykonáva kontrola subjektu, ktorého fungovanie charakterizujú zodpovedajúce kriteriálne ukazovatele.

Podnikateľské subjekty, ktoré dostali štátny súhlas, t.j. licencie na vykonávanie určitých typov činností podliehajú federálnej kontrole. V tomto prípade sa na dodržanie/nesplnenie hodnotených parametrov daňového poriadku (výška prijatej platby alebo výnosu dane, veľkosť existujúceho majetku alebo zamestnancov, skutočnosť vzájomnej závislosti) neprihliada.

Medzi tieto typy činností patrí (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-2/274, 24.04.2012):

• Bankové operácie;
• dôchodkové zabezpečenie (NPF);
• dôchodkové poistenie a niektoré jeho ďalšie druhy, ako aj zaistenie;
• sprostredkovateľské maklérske služby;
• činnosti na profesionálnej úrovni pri prevádzkovaní burzy.

Vzťahy medzi KN a Federálnou daňovou službou

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie (článok 83) musí organizácia (vrátane KN), ktorá zahŕňa samostatné štruktúry, absolvovať daňovú registráciu na všetkých miestach prítomnosti divízií. Vždy, keď dôjde k zmene vlastnej organizačnej štruktúry, spoločnosť oznámi svoju prítomnosť daňovému úradu v regióne.

Ak podnik registrovaný v Ruskej federácii vytvorí samostatné divízie (nie vo forme pobočiek alebo zastúpení) na území Ruskej federácie alebo zmení údaje o predtým vytvorených divíziách, lehota na podanie oznámenia daňovej službe je 1. mesiac.

Ak podnik zlikvidoval svoje vlastné samostatné štruktúry, ktoré sa zaoberali činnosťami na území Ruskej federácie, informácie o zatvorení musia byť zaslané Federálnej daňovej službe do 3 dní. Do tejto normy spadajú všetky typy oddelených divízií vrátane zastupiteľských kancelárií alebo pobočiek.

Pre tvoju informáciu! Oznámenie SB musí byť zaslané do 1 mesiaca v prípade účasti organizácie v spoločnostiach s ruským sídlom alebo bez neho. Toto pravidlo sa nevzťahuje na spoločnosti vo forme LLC alebo podnikateľských subjektov.

Nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19. septembra 2014 č. ММВ-7-2/483 boli upravené kritériá na klasifikáciu daňovníkov ako najväčších. Poďme analyzovať pozitívne a negatívne aspekty vykonaných zmien.

Fiškálne ministerstvo (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 23. augusta 2012 č. AS-4-2/13912) poznamenalo, že stanovené „najväčšie“ kritériá podliehajú pravidelnému objasňovaniu v závislosti od ekonomickej situácie. A vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 19. septembra 2014 č. ММВ-7-2/483 (ďalej len vyhláška Federálnej daňovej služby Ruskej federácie) boli takéto zmeny vykonané v dvoch dokumenty naraz:

1) v nariadení Ministerstva daní Ruskej federácie zo 16. apríla 2004 č. SAE-3-30/290@ „O organizovaní práce na daňovej správe najväčších daňových poplatníkov a schvaľovaní kritérií klasifikácie ruských organizácií – právne subjekty ako najväčší daňoví poplatníci podliehajúci správe daní na federálnej a regionálnej úrovni“;

2) v kritériách na klasifikáciu organizácií - právnických osôb ako najväčších daňovníkov podliehajúcich daňovej správe na federálnej a regionálnej úrovni, schválených nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 16. mája 2007 č. ММВ-3-06 /308@ „O zmenách a doplneniach vyhlášky Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 16.4.2004 č. SAE-3-30/290@“ (ďalej len Kritériá).

Daňová legislatíva nedefinuje pojem najväčší daňovník

Ustanovenie 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie iba stanovuje, že finančné oddelenie má právo určiť špecifiká účtovania najväčších daňovníkov s daňovými úradmi.

Daňovník získava postavenie najväčšieho platiteľa dane od okamihu registrácie na daňovom úrade ako najväčší platiteľ dane (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. októbra 2010 č. 03-02-07/1-493) .

Vykonáva sa daňová správa najväčších daňovníkov (Usmernenia pre daňové úrady k otázkam účtovania najväčších daňovníkov, schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie a Federálnej daňovej služby z 27. septembra 2007 č. MM-3 -09/553@):

• na federálnej úrovni - pri medziregionálnych kontrolách Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre najväčších daňových poplatníkov;
• na regionálnej úrovni - v medziokresných kontrolách Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre najväčších daňových poplatníkov, vytvorených v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie.

Nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie boli vykonané zmeny v kritériách pre najväčších daňových poplatníkov na federálnej a regionálnej úrovni.

"Federálne" zmeny

Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zachovalo osobitnú kategóriu daňovníkov (organizácie vojensko-priemyselného komplexu) s kritériami finančnej a hospodárskej činnosti, ktoré sa líšia od všeobecne stanovených kritérií. Na uznanie strategických podnikov za najväčších daňových poplatníkov však podnik musí spĺňať všetky stanovené kritériá. Ako sa uvádza v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu zo dňa 27. júla 2012 č. Ф03-3038/2012. „... pri riešení otázky zaradenia organizácie medzi významného daňovníka musí správca dane vychádzať z posúdenia súhrnu okolností charakterizujúcich činnosť konkrétneho daňovníka a ovplyvňujúcich prípadné zaradenie organizácie medzi významného daňovníka. “ To znamená, že ak platiteľ dane nemal vývozné dodávky pri splnení iných kritérií, potom nemôže byť podniku vojensko-priemyselného komplexu priznané postavenie najväčšieho platiteľa dane.

Pripomeňme, že skôr (č. 4 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruskej federácie v znení z 27. júna 2012 č. ММВ-7-2/428@) boli daňovníci vo finančnom sektore (úverové a poisťovacie spoločnosti) rozdelené do samostatnej skupiny, ktorá podlieha registrácii ako najväčší platiteľ dane v závislosti od týchto finančných a ekonomických ukazovateľov:

• celková suma federálnych daní a poplatkov nahromadených podľa údajov z daňových výkazov je viac ako 300 miliónov rubľov;
• objem čistých aktív na konci roka je najmenej 25 miliónov rubľov;
• výška poistného za vykazované obdobie je najmenej 2 miliardy rubľov.

Teraz bola táto kategória daňových poplatníkov rozšírená a obmedzenia týkajúce sa finančných a ekonomických ukazovateľov boli zrušené. Okrem toho, na klasifikáciu daňových poplatníkov ako najväčších daňových poplatníkov na federálnej úrovni bolo pridané ďalšie kritérium pre organizácie finančného sektora - prítomnosť licencie na vykonávanie konkrétneho typu činnosti:

Zoznam organizácií zaoberajúcich sa finančnou činnosťou	Názov licencie
Úverová organizácia.	Vykonávať bankové operácie
Poisťovacia organizácia.	Pre poistenie, zaistenie, vzájomné poistenie, sprostredkovateľskú činnosť ako maklér
Organizácia zaistenia.
Vzájomná poisťovňa.
Poisťovací maklér.
Profesionálny účastník na trhu cenných papierov.	Vykonávať činnosť ako profesionálny účastník trhu s cennými papiermi a viesť register
Neštátny dôchodkový fond.	Vykonávať činnosti súvisiace s dôchodkovým zabezpečením a dôchodkovým poistením

Aké dôsledky bude mať presun tejto skupiny daňovníkov do statusu najväčšieho?

Hlavnou nevýhodou postavenia najväčšieho platiteľa dane je prísna pozornosť daňových úradov. Frekvencia daňových kontrol na mieste je spravidla raz za 2 roky.

Okrem daňových kontrol na mieste (zvyčajne v trvaní šesť mesiacov, v prípade viacerých oddelení aj viac ako šesť mesiacov) daňové inšpekcie vyžadujú dodatočné informácie o pripravovanej výške daňových príjmov do rozpočtu, plánovaných ukazovateľoch príjmov a iných ukazovatele (na prognózovanie rozpočtových príjmov).

Vo vzťahu k najväčším daňovníkom sa vykonávajú takzvané „hĺbkové“ administratívne daňové kontroly, ktoré si vyžadujú dodatočné informácie a dokumenty.

To znamená, že takýmto organizáciám sa bude venovať osobitná pozornosť z hľadiska opatrení daňovej kontroly.

Podľa bodu 6 vyhlášky Ministerstva daní Ruskej federácie č. SAE-3-30/290@ daňovú správu organizácií vo finančnom a úverovom sektore bude vykonávať Medziregionálny inšpektorát Federálnej daňovej služby. Ruskej federácie pre najväčších daňových poplatníkov č.9.

Ak teda organizácia vykonáva finančné činnosti, napríklad v regióne Ural a získa štatút najväčšieho daňovníka, bude zaregistrovaná na Federálnej daňovej službe MI Ruskej federácie č. 9 v Moskve, a teda bude predkladať hlásenia inšpekcii na registráciu významných daňových poplatníkov (regionálne a miestne dane sa platia v mieste organizácie). V praxi to vedie k zvýšeniu nákladov organizácie na odosielanie dokumentácie z regiónu do Moskvy, na telefonické rozhovory a cestovné náklady. Nie je možné nebrať do úvahy možné problémy spojené s presunom osobných účtov z jednej kontroly (u ktorej bol daňovník zaregistrovaný) do druhej na registráciu hlavných daňovníkov (u ktorých bude daňovník registrovaný).

„Regionálne“ zmeny

Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie objasnilo finančné a ekonomické ukazovatele na regionálnej úrovni:

Názov indikátora	regionálnej úrovni
	Bolo to (v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 27. júna 2012 č. ММВ-7-2/428@)	Stala sa (v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19. septembra 2014 č. ММВ-7-2/483)
Celková suma federálnych daní a poplatkov naakumulovaných podľa údajov z daňových výkazov.	Viac ako 75 miliónov rubľov až 1 miliarda rubľov
Celková výška prijatých príjmov (tlačivo „Výkaz ziskov a strát“, kódy riadkov 2110 „Výnosy“, 2310 „Výnosy z účasti v iných organizáciách“, 2320 „Výnosy z úrokov“, 2340 „Ostatné výnosy“).	Od 1 miliardy rubľov do 20 miliárd rubľov	Z 2 miliárd rubľov na 20 miliárd rubľov
Celková suma dlhodobého a obežného majetku (tlačivo „Súvaha“).	Viac ako 100 miliónov rubľov až 20 miliárd rubľov
Priemerný počet zamestnancov.	Neexistovalo žiadne kritérium	Presahuje 50 ľudí

Pre najväčších regionálnych daňovníkov sa tak zvýšila spodná hranica celkového príjmu príjmu a zaviedlo sa dodatočné kritérium – priemerný počet zamestnancov.

Aby sa stal najväčším platiteľom dane, musia byť súčasne splnené vyššie uvedené podmienky. Zmeny zavedené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie povedú k zníženiu počtu najväčších daňových poplatníkov na regionálnej úrovni.

Pri sčítaní výsledkov správy najväčších platiteľov dane v jednom z krajov (Čeljabinská oblasť) sa teda zistilo, že k 1. júlu 2014 bol počet najväčších platiteľov dane 264 organizácií, čo je o 12 menej ako v r. 2013.

To znamená, že počet najväčších daňových poplatníkov v regióne už teraz klesá a po zohľadnení nových kritérií v nestabilnej ekonomickej situácii bude ich počet ešte nižší. A vzhľadom na to, že platby od najväčších daňových poplatníkov tvoria veľkú časť rozpočtu kraja (až 80 – 90 %), „výpadok“ rozpočtových príjmov ovplyvní aj sociálne programy kraja.

Okrem toho bod 5 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruskej federácie priamo uvádza, že medzi najväčších regionálnych daňových poplatníkov z hľadiska finančnej a hospodárskej činnosti nepatria organizácie v osobitných režimoch.

Už teraz sú však v príslušných kapitolách daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sa venujú uplatňovaniu osobitných daňových režimov, stanovené reštriktívne prekážky. Napríklad organizácie klasifikované ako najväčší daňoví poplatníci nemajú právo uplatňovať UTII (odsek 2.1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 5.8.2009 č. 03-11-06/3/204).

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nespĺňajú kritériá stanovené pre veľkých daňovníkov na základe finančných a ekonomických ukazovateľov. Zavedenie osobitného daňového režimu vo forme zjednodušeného daňového systému už zahŕňa obmedzenia týkajúce sa výšky príjmov, počtu zamestnancov a nákladov na fixné aktíva (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

A to až vtedy, keď sa preukáže skutočnosť vzájomnej závislosti a schopnosti ovplyvňovať hospodárske výsledky inej najväčšej organizácie (oddiel II kritérií, prvýkrát zavedený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 24. apríla 2012 č. ММВ- 7-2/274@), takýchto daňovníkov možno klasifikovať ako najväčších daňovníkov. Vzájomná závislosť medzi organizáciami sa určuje v súlade s pravidlami článku 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Pripomeňme, že od 1. januára 2012 článok 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie stanovil 11 dôvodov na uznanie organizácií ako vzájomne závislých.

Najťažšou vecou sa zdá byť výpočet priamej a (alebo) nepriamej účasti organizácie v inej organizácii (odsek 1, odsek 3, odsek 2, článok 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Uveďme si výpočet na konkrétnom príklade.

PRÍKLAD č.1

Organizácia A uzatvorila zmluvu s organizáciou C. V tomto prípade organizácia A vlastní 50 % základného imania organizácie B, ktorá vlastní 50 % akcií organizácie C. Organizácia A vlastní 10 % základného imania organizácie D , ktorá vlastní 5 % akcií organizácie C.

Podiel nepriamej účasti organizácie A v organizácii C prostredníctvom organizácie D bude rovný 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Celkový súčin akcií sa teda bude rovnať 25,5 %, preto sú organizácie A a C vzájomne závislé. Organizácia A je súčasťou rovnakého holdingu ako organizácia C. Organizácia A navyše ovplyvňuje finančné výsledky organizácie C (prostredníctvom cenového mechanizmu). Organizácia C je najväčším daňovým poplatníkom na federálnej úrovni z hľadiska finančných a ekonomických ukazovateľov. Na základe toho možno organizáciu A klasifikovať ako najväčšieho daňovníka na federálnej úrovni a nezáleží na jej finančných a ekonomických ukazovateľoch.

Zoznam najväčších federálnych daňových poplatníkov sa tak výrazne rozšíri, zatiaľ čo počet najväčších regionálnych daňových poplatníkov sa zníži.

Okrem negatívnych aspektov (zvýšená pozornosť zo strany fiškálnych orgánov) má postavenie najväčšieho daňovníka množstvo výhod z hľadiska využívania regionálnych daňových výhod. Napríklad zákon Čeľabinskej oblasti „O znížení sadzby dane z príjmu právnických osôb pre určité kategórie daňovníkov“ (č. 154-ZO z 23. júna 2011) stanovuje zníženú sadzbu dane z príjmu právnických osôb (ale nie nižšiu ako 13,5 %). pre organizácie, ktoré predávajú prioritné investičné projekty s celkovým objemom investícií na projekt najmenej 300 miliónov rubľov. V tomto prípade sa znížená sadzba vypočíta podľa vzorca a daňové zvýhodnenie sa bude vzťahovať iba na tú časť zisku, ktorá sa získa z realizácie investičného projektu, a nie z činností celého podniku.

Moskovská vláda predložila Moskovskej mestskej dume návrh zákona, ktorým sa ustanovuje znížená sadzba dane z príjmu vo výške 13,5 % pre ropné spoločnosti, ako aj konsolidované skupiny daňových poplatníkov. Prijatím zákona sa upevní prítomnosť a ďalej prilákajú do mesta najväčších daňových poplatníkov ropného priemyslu. Podľa prognóz hlavných orgánov od roku 2015 implementácia zákona zabezpečí zvýšenie rozpočtových príjmov mesta Moskva vo výške najmenej 2 miliárd rubľov ročne (na webovej stránke moskovskej vlády - mos.ru). Ďalším pozitívnym aspektom zmien zavedených nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie je skrátenie lehoty na udržanie postavenia najväčšieho daňovníka. Ak daňovník už nespĺňa stanovené kritériá vo vykazovanom roku, potom sa podľa nových pravidiel štatút najväčšieho daňovníka zachová dva roky, a nie tri roky (ako tomu bolo predtým).

Najväčším daňovníkom je právnická osoba registrovaná v Ruskej federácii, ktorá spĺňa kritériá uvedené v príkaze Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-2/274@ zo dňa 24. apríla 2012.

Kritériá na určenie statusu „najväčší platiteľ dane“

Aby bola právnická osoba zaradená do kategórie „najväčších daňových poplatníkov“, vyššie uvedené nariadenie Federálnej daňovej služby poskytuje niekoľko kritérií, pomocou ktorých môžete pochopiť, kto je najväčší a kto nie. Dodržiavanie ukazovateľov predpísaných kritérií vám umožňuje priradiť organizáciu k tejto účtovnej skupine.

Kritériá klasifikácie ako najväčší daňovník:

1. Údaje o finančnej a hospodárskej činnosti (FED) právnickej osoby za celý finančný rok.
2. Známky vzájomnej závislosti organizácií a vplyv každej z týchto organizácií na konečné výsledky FED vzájomne závislých osôb.
3. Dostupnosť povoľujúcej licencie, ktorá umožňuje organizácii vykonávať prácu v určitých oblastiach činnosti.

Je zvláštne, že za prítomnosti vyššie uvedených kritérií nie je registrácia právnickej osoby ako platiteľa UTII prekážkou klasifikácie ako hlavného daňovníka a registrácie vo Federálnej daňovej službe v tejto funkcii, hoci podľa kritérií schválených Federálnou V nariadení o daňovej službe č. MM-3-06/308@ zo dňa 16.5.2007 sa píše, že právnické osoby využívajúce osobitné režimy nemožno považovať za najväčšie. Súd však rozpor nevidel. Na základe kombinácie faktorov možno na regionálnej úrovni daňovníka zaradiť medzi najväčších, pretože kritériá boli splnené. Pokiaľ ide o UTII, súdy vysvetlili, že najväčší daňovník skutočne nemôže uplatniť osobitný režim. Daňový zákonník má však prednosť pred príkazom Federálnej daňovej služby a podľa súdov „odsek 5 kritérií týkajúci sa označenia, že organizácie uplatňujúce osobitné daňové režimy nepatria do kategórie najväčších daňovníkov, nie je vzťahujúce sa na daňovníkov uplatňujúcich osobitný režim UTII.“ Organizácia sa pokúsila napadnúť rozhodnutie, ale neuspela (rozhodnutím Najvyššieho súdu RF č. 303-KG17-7128 z 26. júna 2017 bolo zamietnuté postúpenie prípadu senátu).

Vzájomná závislosť a licencovanie

Tieto kritériá sa berú do úvahy pre daňovníkov s federálnym štatútom (bez ohľadu na určujúce faktory) a tiež v prípadoch, keď vzťah daňovníka ovplyvňuje podmienky alebo konečný hospodársky výsledok hlavného druhu činnosti.

ukazovatele FED

Na posúdenie možno prijať svedectvo za ktorýkoľvek z posledných troch rokov činnosti predchádzajúcich vykazovanému roku. Upozorňujeme, že ak dôjde k zmenám v legislatíve na základe určujúcich faktorov (ukazovatele celkového objemu daní, príjmov, aktív alebo počtu zamestnancov), podnik môže byť klasifikovaný ako najväčší daňovník podľa období predchádzajúcich zmenám.

Za najväčších daňových poplatníkov možno označiť nielen obchodné spoločnosti, ale aj neziskové organizácie. Ich posúdenie z hľadiska súladu s kritériami sa vykonáva na základe výšky príjmu, ktorý bol získaný z predaja, ako aj ukazovateľov neprevádzkových výnosov, ktoré sa premietli do informácií o dani z príjmov za celý finančný rok.

V organizáciách na federálnej a regionálnej úrovni, na získanie štatútu najväčšieho daňovníka, kritériá závisia od ukazovateľov FED za poskytnuté vykazované obdobie, ako aj od oblasti činnosti a sú:

Poznámka k tabuľke:

* pre organizácie, ktoré sa špecializujú na poskytovanie služieb v oblasti komunikácií a dopravy, odseky 2-3 kritérií určujú tento ukazovateľ samostatne - musí presiahnuť 300 miliónov rubľov;

**v regiónoch môžu byť pre spoločnosti, ktoré si nárokujú štatút najväčšieho daňovníka, kritériá na hodnotenie aktív ekvivalentné celkovému ukazovateľu objemu federálnych daňových prírastkov, ktorý sa pohybuje od 75 miliónov do 1 miliardy rubľov.

Mali by ste tiež vziať do úvahy niektoré vlastnosti týkajúce sa začlenenia daňovníkov do „najväčšej“ skupiny:

• Identifikovať sa ako najväčší daňovník
• vo federálnom meradle – musí byť splnená jedna z podmienok uvedených v tabuľke;
• v regionálnom meradle – musia byť splnené všetky vyššie uvedené podmienky.
• Ak právnická osoba počas aktuálneho vykazovaného obdobia, ak je identifikovaná ako najväčší daňovník, prestane spĺňať stanovené kritériá, zachováva si predtým získaný status počas dvoch rokov.